【不定項選擇題】

　　某市甲企業2018年年初占地面積為30000平方米;生產用房原值共計1000萬元，賬面已計提折舊100萬元。擁有小汽車5輛(其中1輛為節約能源乘用車)，2018年有關資料如下：

　　(1)原值為200萬元的廠房自本年年初因房屋大修導致連續停用5個月，6月恢復使用。

　　(2)6月15日經批準新征用一塊耕地，面積為800平方米，6月20日開始開發該耕地建造新辦公樓。

　　(3)6月25日經批準新征用一塊非耕地，面積為1200平方米，7月5日，甲企業將該土地用于開發建造新廠房。

　　(4)7月15日從汽車銷售公司購買3輛載貨汽車和4輛掛車，每輛載貨汽車整備質量為5噸，每輛掛車整備質量為4噸，取得汽車銷售公司開具的“機動車銷售統一發票”，并于當月取得了車輛的所有權。

　　(5)8月20日，甲企業將擁有的一輛小汽車過戶轉讓。

　　已知：房產稅稅率為1.2%，當地省政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。每輛小汽車車船稅的年稅額為480元，載貨汽車的車船稅年稅額為60元/噸。城鎮土地使用稅每平方米年稅額為2元。當地耕地占用稅稅額為10元/平方米。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　1.根據房產稅法律制度的規定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.因房屋大修導致連續停用5個月的廠房，免征房產稅

　　B.因房屋大修導致連續停用5個月的廠房，應照章征收房產稅

　　C.甲企業2018年共應繳納房產稅8.64萬元

　　D.甲企業2018年共應繳納房產稅9.6萬元

　　2.根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲企業新征用的耕地，自2018年6月起計算繳納城鎮土地使用稅

　　B.甲企業新征用的耕地，自2019年6月起計算繳納城鎮土地使用稅

　　C.甲企業新征用的非耕地，自2018年7月起計算繳納城鎮土地使用稅

　　D.甲企業新征用的非耕地，自2019年6月起計算繳納城鎮土地使用稅

　　3.下列關于甲企業2018年應繳納城鎮土地使用稅和耕地占用稅的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.應納耕地占用稅=800×10=8000(元)

　　B.應納城鎮土地使用稅=30000×2+1200×2×6÷12=61200(元)

　　C.對于新征用的耕地可以在同一納稅年度內同時征收城鎮土地使用稅和耕地占用稅

　　D.對于新征用的耕地不可以在同一納稅年度內同時征收城鎮土地使用稅和耕地占用稅

　　4.根據車船稅法律制度的規定，甲企業2018年應繳納車船稅(　　)元。

　　A.3260

　　B.3040

　　C.2850

　　D.2800

　　【所屬章節】

　　第六章 其他稅收法律制度

　　【答案及解析】

　　1 . 【答案】B，D

　　【解析】選項AB：納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。所以甲企業因房屋大修導致連續停用5個月的廠房，應照章征收房產稅，不影響總的應稅房產原值。選項CD：房產原值，是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價，所以甲企業2018年共應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%=9.6(萬元)。

　　2.【答案】B，C

　　【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時繳納城鎮土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　3.【答案】C

　　【解析】(1)新征用的耕地2018年應繳納耕地占用稅，不需繳納城鎮土地使用稅。應納耕地占用稅=800×10=8000(元)。(2)新征用的非耕地，需于征用次月起繳納城鎮土地使用稅，2018年應納城鎮土地使用稅=1200×2×6÷12=1200(元)。其他土地2018年應繳納城鎮土地使用稅=30000×2=60000(元)，甲企業2018年共應繳納城鎮土地使用稅=1200+60000=61200(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，所以7月份新購入的載貨汽車和掛車從7月份開始計算繳納車船稅。掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。對節約能源車船，減半征收車船稅。因此，甲企業2018年應繳納車船稅=4×480+1×480×50%+3×5×60×6÷12+4×4×60×50%×6÷12=2850(元)。

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