主觀試題部分

　　重要提示：主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。

　　四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數)[案例1]

　　甲歌舞團擬舉辦一場大型演出，與乙演出公司簽訂協議，由乙演出公司作為經紀人負責宣傳策劃，地點選擇在丙體育館，三方商定：(1)支付丙體育館場租8萬元，由丙體育館負責售票;(2)甲歌舞團支付乙演出公司經紀費10萬元;(3)門票收入共50萬元。

　　已知：文化體育業適用的營業稅稅率為3%，租賃業、代理服務業適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：計算甲歌舞團、乙演出公司和丙體育館各自應繳納的營業稅稅額。

　　[案例2]

　　中國公民孫某2008年的收入情況如下：

　　(1)出版長篇小說一部，從出版社取得稿酬50000元;因小說再版，從出版社又取得稿酬3000元;因該小說在某晚報連載3個月，從報社分別取得稿酬1000元、1200元和1600元。

　　(2)受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。

　　(3)臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。

　　(4)在A國講學取得收入30000元，在B國取得特許權使用費收入70000元，已經分別按照收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅5000元和18000元。

　　要求：計算孫某2008年應繳納的個人所得稅。

　　[案例3]

　　某進出口公司進口一批機器設備，經海關審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費10萬美元，保險費20萬美元，由買方負擔的購貨傭金5萬美元、包裝勞務費3萬美元。

　　已知：市場匯率為1美元=7元人民幣，該機器設備適用的關稅稅率為30%，該機器設備適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：根據上述情況和關稅法律制度的有關規定，回答下列問題：

　　(1)在進口該批機器設備過程中發生的哪些費用應計入貨物的完稅價格?

　　(2)計算進口該批機器設備應繳納的關稅稅額。

　　(3)計算進口該批機器設備應繳納的增值稅稅額。

　　(4)說明進出口公司進口該批機器設備申報繳納關稅的期限。

　　五、綜合題(本類題共1題，共10分)某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2009年3月有關生產經營業務如下：

　　(1)以托收承付方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發票注明價款450萬元，貨物已經發出并辦妥了托收手續，貨款下月才能收回。

　　(2)銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經銷商開具了稅控增值稅專用發票，注明價款600萬元、增值稅102萬元。

　　(3)購進機械設備取得稅控專用發票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用。

　　(4)當月購進原材料取得稅控專用發票注明金額60萬元、進項稅額10.2萬元，并經國家稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。

　　(5)從小規模納稅人處購進汽車零部件，取得由當地稅務機關開具的增值稅專用發票注明價款20萬元、進項稅額1.2萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發票。

　　(6)當月發生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運輸費用2.79萬元)，直接計入“營業外支出”賬戶損失為35萬元。

　　2009年3月該企業自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下(該企業生產的小汽車均適用9%的消費稅稅率)：

　　①申報繳納的增值稅=102-[3.4+10.2+(20+5+3)×7%+1.2+2×7%-35×17%]=91.05(萬元)

　　②申報繳納的消費稅=600×9%=54(萬元)

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)根據企業自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的情況，指出該企業的做法有哪些錯誤之處?

　　(2)2009年3月該企業應補繳的增值稅。

　　(3)2009年3月該企業應補繳的消費稅。

　　(4)假定該企業少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照《稅收征收管理法》的規定應如何處理?

　　(5)如果該企業對稅務機關的處罰決定不服，可以采取何種途徑保護自己的權益?