四、簡答題

　　[案例1 答案]

　　(1)買賣合同成立。根據(jù)規(guī)定，采用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當事人一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受的，該合同成立。

　　(2) 甲公司的行為合法。根據(jù)規(guī)定，應當先履行義務的當事人，有確切證據(jù)證明對方有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、逃避債務的情形，可以中止履行合同。

　　(3) 乙公司9 月5 日要求甲公司承擔違約責任的行為合法。根據(jù)規(guī)定，當事人一方因第二人的原因造成違約的，應當向?qū)Ψ匠袚`約責任。

　　(4) 丙公司對貨物毀損應向甲公司承擔損害賠償責任。根據(jù)規(guī)定，承運人對運輸過程中貨物的毀損、滅失承擔損害賠償責任。

　　{案例2 答案]

　　(1)追索對象包括A 公司、D 公司、B 公司和E 公司。

　　[解析]由于付款人C 公司拒絕承兌，并不是票據(jù)上的主債務人，不能向C 公司追索。

　　(2) C 公司不能以其所欠A 公司債務只有8 萬元為由拒絕付款。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人(C 公司)不得以其與出票人(A 公司)之間的抗辯事由對抗持票人。

　　(3) 被保證人為A 公司。根據(jù)規(guī)定，未記載被保證人名稱的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。在本題中，該匯票未經(jīng)承兌，因此，出票人A 公司為被保證人。

　　(4) D 公司可以向A 公司行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，保證人清償匯票債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)。在本題中，保證人D公司只能向被保證人A 公司行使追索權(quán)。

　　[ 案例3 答案]

　　該企業(yè)財務人員申報增值稅時存在下列問題：

　　(1) 運輸途中因保管不善丟失的3% 的原材料的進項稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，不得抵扣進項稅額。

　　(2) 外購機器設(shè)備時支付的運費未抵扣進項稅額。根據(jù)規(guī)定，外購固定資產(chǎn)時支付的運費，可以按照取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進行抵扣。

　　(3) 購進自用小汽車未抵扣進項稅額。根據(jù)規(guī)定，自2013 年8 月1 日起，納稅人購進應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時支付的增值稅稅額。

　　(4) 不動產(chǎn)在建王程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定.用于非增值稅應稅項目的購進貨物、應稅勞務或者應稅服務的進項稅額，不得抵扣;已經(jīng)抵扣的，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(5) 采取分期收款方式銷售貨物不應按照實際收到的款項計算當期銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　(6) 銷售白酒收取的優(yōu)質(zhì)費未作為價外費用計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應當并人銷售額計征增值稅。

　　(7)銷售果酒收取的包裝物押金未計人當期銷售額計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，對銷售除"啤酒、黃酒"外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并人當期銷售額中征稅。

　　[解析]

　　(1)該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.60×(1- 3%) + 17 + 1.10 + O.06+3.40 -5×17% = 33.90 (萬元)

　　(2)當期銷項稅額=200 ×60%×17% +3.51÷(1 +17%)×17% + 15×17% + 2.34÷(1+17%)×17% = 23.80 (萬元)

　　(3)當期應納增值稅=23.80 - 33.90 = -10.10 (萬元)

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