五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)研究開發(fā)費用加計扣除=40×50%=20(萬元)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬。(2014年教材P412)

　　企業(yè)之間支付的管理費用，不能扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬。(2014年教材P392)

　　對外捐贈的扣除限額=600×12%=72(萬元)(2014年教材P390)

　　對外捐贈的納稅調(diào)增額=(100-72)+6=34(萬元)

　　“三費”應(yīng)調(diào)增所得額：

　　工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整;職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6-3.75=2.25(萬元)。(2014年教材P388)

　　從證券投資基金分回的收益不納稅，調(diào)減68萬元。(2014年教材P416)

　　境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600+30-20+34+2+2.25-68=580.25(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=580.25×25%=145.06(萬元)

　　(2)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)

　　A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

　　A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-60=15(萬元)(2014年教材P405)

　　(3)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=145.06+15-100=60.06(萬元)

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