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第七章 企業所得稅法律制度

第二節 企業所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率

　　單項選擇題

　　根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業的表述中，正確的是( )。

　　A.在境外成立的企業均屬于非居民企業

　　B.在境內成立但有來源于境外所得的企業屬于非居民企業

　　C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于非居民企業

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點是企業所得稅的納稅人。

　　單項選擇題

　　根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是( )。

　　A. 國有企業

　　B. 外商投資企業

　　C. 個人獨資企業

　　D. 股份制企業

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核點是企業所得稅的納稅人。

　　【答案解析】 為增強企業所得稅和個人所得稅的協調，避免重復征稅，企業所得稅法明確規定，按照《個人獨資企業法》、《合伙企業法》的規定成立的個人獨資企業和合伙企業，不是企業所得稅的納稅人。

　　【答案解析】 (1)選項AC：依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，屬于“居民企業”;(2)選項B：在境內成立的企業屬于“居民企業”。

　　判斷題

　　對于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，其來源于中國境內的所得應繳納的企業所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 √

　　【知 識 點】 本題考核點是企業所得稅的納稅人。

　　【答案解析】 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

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