>>>>2016年中級會計職稱《經濟法》章節習題匯總

　　企業特殊業務的所得稅處理

　　多項選擇題

　　根據企業所得稅法律制度的規定，稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款加收利息。下列表述中，不正確的有( )。

　　A.自稅款所屬納稅年度的次年5月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息

　　B.加收的利息率，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加3個百分點計算

　　C.加收的利息，可以在計算應納稅所得額時扣除

　　D.加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識 點】 本題考核點是企業特殊業務的所得稅處理。

　　【答案解析】 (1)選項A：自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息;(2)選項B：加收的利息率，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算;(3)選項CD：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　簡答題

　　10月6日，該摩托車生產企業合并一家小型股份公司，股份公司全部資產公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產企業給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業務符合企業重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執行。(假定當年國家發行的最長期限的國債年利率為6%)，可彌補合并企業虧損是多少?

　　【知 識 點】 本題考核點是企業特殊業務的所得稅處理。

　　【答案解析】 可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)。

　　判斷題

　　企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，不得計算折舊或攤銷在企業所得稅前扣除。(　)

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是企業特殊業務的所得稅處理。

　　【答案解析】 企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅前扣除。

　　非居民企業的應納稅所得額

　　單項選擇題

　　根據企業所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的來源于中國境內的轉讓財產所得，應以( )為企業所得稅應納稅所得額。

　　A.收入全額

　　B.收入全額減除相關稅費后的余額

　　C.收入全額減除財產原值后的余額

　　D.收入全額減除財產凈值后的余額

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點是非居民企業的應納稅所得額。

　　【答案解析】 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的來源于中國境內的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為企業所得稅應納稅所得額。

　　單項選擇題

　　在中國境內未設立機構、場所的非居民企業A從中國境內B企業取得特許權使用費所得100萬元，并向B企業轉讓位于我國境內的一處房產，取得轉讓收入500萬元，該房產凈值為420萬元。假設不考慮其他稅費，B企業應代扣代繳A企業的預提所得稅為( )萬元。

　　A.17.1

　　B.18

　　C.26

　　D.36

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是非居民企業的應納稅所得額。

　　【答案解析】 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得來源于境內的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。B企業應代扣代繳A企業的預提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬元)。

　　多項選擇題

　　根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有( )。

　　A.向投資者支付的紅利

　　B.向法院支付的訴訟費

　　C.企業之間支付的管理費

　　D.銀行按規定加收的罰息

　　【正確答案】 AC

　　【知 識 點】 本題考核點是非居民企業的應納稅所得額。

　　【答案解析】 選項BD：納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費，可以在企業所得稅稅前扣除。

　　多項選擇題

　　在境內未設立機構、場所的非居民企業，其取得的來源于境內的( )，以收入全額為應納稅所得額。

　　A.租金所得

　　B.轉讓財產所得

　　C.特許權使用費所得

　　D.股息、紅利等權益性投資收益所得

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識 點】 本題考核點是非居民企業的應納稅所得額。

　　【答案解析】 對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，取得的來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

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