四、簡答題

　　36

　　某工業企業為增值稅一般納稅人，2015年4月購銷業務情況如下：

　　(1)購進生產用原料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價、稅款分別是23萬元、3.91萬元。

　　(2)購進鋼材20噸用于擴建職工食堂，取得的增值稅專用發票上注明的價、稅款分別是8萬元、1.36萬元。

　　(3)直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，收購發票上注明的價款為42萬元。

　　(4)以托收承付方式銷售產品一批，貨物已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款尚未收到，向買方開具的增值稅專用發票注明銷售額80萬元。

　　已知：增值稅適用稅率為17%;本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。

　　要求：

　　計算該企業當期應納增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)當期銷項稅額=80×17%=13.60(萬元)

　　(2)當期可以抵扣的進項稅額=3.91+42×13%=9.37(萬元)

　　(3)應納增值稅=13.60—9.37=4.23(萬元)

　　37

　　甲公司(增值稅一般納稅人)2015年3月從國外進口一批原材料，海關審定的關稅完稅價格折合人民幣為100萬元，該批原材料分別按照10%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值稅，并取得了相關完稅憑證。當月甲公司將該批原材料加工成產品后全部在國內銷售，取得銷售收入200萬元(不含增值稅)，同時支付不含稅運費8萬元，取得運輸企業(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發票。已知：甲公司銷售的產品適用的增值稅稅率為17%。交通運輸業適用的增值稅稅率為11%。

　　要求：

　　計算甲公司當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)進口環節應繳納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(100+100×10%)×17%=18.70(萬元)

　　(2)允許抵扣的增值稅進項稅額=18.70+8×11%=19.58(萬元)

　　(3)國內銷售環節應向稅務機關繳納增值稅=200 × 17%一19.58=14.42(萬元)

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