四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分)

　　56

　　甲企業為增值稅一般納稅人，2015年4月發生以下業務：

　　(1)進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.20萬元。

　　(2)購進一批低值易耗品，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為8萬元。

　　(3)采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元。購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。

　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。

　　(5)月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

　　已知：相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0。

　　要求：

　　(1)計算該企業當月可以抵扣的增值稅進項稅額;

　　(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額;

　　(3)計算該企業當月應繳納的增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)可以抵扣的進項稅額=10.20+8×(1—1/5)=16.60(萬元)

　　(2)銷項稅額=9000×0.05×1/3×17%+(200+500)×0.05×17%=31.45(萬元)

　　(3)應繳納的增值稅稅額=31.45—16.60=14.85(萬元)

　　【解析】(1)購進的固定資產(挖掘機)進項稅額可以抵扣;(2)當期購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失，其對應的進項稅額不得抵扣;(3)將自產貨物用于集體福利、無償贈送他人，視同銷售，應根據該納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算銷項稅額;(4)采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天(與當期實際收到多少貨款無關);無書面合同或者書面合同沒有約寇收款日期的，為貨物發出的當天。

　　57

　　甲公司為生產數控機床的境內公司，擁有與數控機床有關的多項發明專利權，甲公司為其數控機床申請注冊了“AAA”注冊商標。

　　2014年7月，甲公司與乙公司簽訂行紀合同，根據合同約定，乙公司以自己的名義銷售貼有“AAA”注冊商標的數控機床10臺，銷售價格為每臺15萬元，每銷售一臺數控機床甲公司向乙公司支付2萬元的報酬。

　　2014年8月，乙公司以每臺15萬元的價格向丙公司銷售了3臺數控機床。丙公司收到3臺數控機床后，自己使用一臺，將其余兩臺出售給丁公司。

　　2014年9月，乙公司未經甲公司同意，將其余7臺數控機床的“AAA”注冊商標清除，更換為自己的“BBB”注冊商標，并以每臺15萬元的價格全部售出。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題：

　　(1)丙公司向丁公司出售數控機床的行為是否侵犯了甲公司的發明專利權?并說明理由。

　　(2)乙公司更換“AAA”注冊商標的行為是否侵犯了甲公司的商標專用權?并說明理由。

　　參考解析：

　　(1)丙公司向丁公司出售數控機床的行為不侵犯甲公司的發明專利權。根據規定，專利權人制造的產品售出后，使用或者銷售該產品的，不視為侵犯專利權。

　　(2)乙公司更換“AAA”注冊商標的行為侵犯了甲公司的商標專用權。根據規定，未經商標注冊人同意，更換其注冊商標并將該更換商標的商品又投入市場的，屬于侵犯注冊商標專用權的行為。

　　58

　　嘉業股份有限公司于2008年6月在上海證券交易所上市，截至2014年12月31日，股本總額8億股，凈資產6億元。2015年2月5日，公司董事會對以下幾種融資方案進行討論：

　　(1)發行優先股方案：公開發行優先股3億股，籌資4億元。

　　(2)向原股東配股方案：配股3億股，籌資4億元。

　　(3)定向增發方案：非公開發行普通股2億、股，以8名自然人和一家境外戰略投資者為發行對象(境外戰略投資者將在發行結束后報國務院相關部門備案)。

　　(4)公司債券發行方案：公開發行公司債券3億元，期限為5年。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題：

　　(1)在優先股發行方案中，有哪些內容不符合規定?并說明理由。

　　(2)在配股方案中，有哪些內容不符合規定?并說明理由。

　　(3)在定向增發方案中，有哪些內容不符合規定?并說明理由。

　　(4)在公司債券發行方案中，有哪些內容不符合規定?并說明理由。

　　參考解析：

　　(1)籌資金額不符合規定。根據規定，公司已發行的優先股不得超過公司普通股股份總數的50%，且籌資金額不得超過發行前凈資產的50%。在本題中，嘉業股份有限公司的凈資產為6億元，籌資4億元超過了凈資產的50%。(2)配股的數量不符合規定。根據規定，上市公司向原股東配售股份的，擬配售股份數量不超過本次配售股份前股本總額的30%。在本題中。嘉業股份有限公司擬配股3億股，超過了配股前股本總額(8億股)的30%。

　　(3)引入境外戰投資者的審批程序不符合規定。根據規定，發行對象為境外戰投資者的，應當經國務院相關部門事先批準(而非事后備案)。

　　(4)公司債券的發行數額不符合規定。根據規定，本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40%。在本題中，嘉業股份有限公司的凈資產額為6億元，擬發行公司債券3億元，超過了凈資產的40%。

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