綜合題(本類(lèi)題共1題，共12分。)

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　　某工業(yè)企業(yè)，職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，上年虧損52萬(wàn)元，2014年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入230萬(wàn)元、國(guó)債利息收入23萬(wàn)元，金融債券利息收入39萬(wàn)元;

　　(2)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本100萬(wàn)元;發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加5.6萬(wàn)元;

　　(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用38萬(wàn)元，全部為廣告費(fèi);

　　(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率6%);

　　(5)發(fā)生管理費(fèi)用26萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元;

　　(6)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)記載金額33.52萬(wàn)元。其中：合同違約金4萬(wàn)元;通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金29.52萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用;

　　(2)計(jì)算2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用;

　　(3)計(jì)算2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用;

　　(4)計(jì)算2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出;

　　(5)計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計(jì)算2014年度企業(yè)應(yīng)納所得稅。

　　參考解析：

　　(1)2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用：

　　廣告費(fèi)扣除限額=230×15%=34.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生38萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除34.5萬(wàn)元。

　　(2)2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=40-30+300×6%=28(萬(wàn)元)

　　(3)2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10×60%=6(萬(wàn)元)

　　扣除最高限額=230×0.5%=1.15(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為1.15萬(wàn)元。

　　為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。

　　所以管理費(fèi)用可以稅前扣除額=26-(10-1.15)-5=12.15(萬(wàn)元)

　　(4)本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)的扣除限額=48.88×12%=5.87(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額29.52萬(wàn)元，按照限額扣除。

　　合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=33.52-29.52+5.87=9.87(萬(wàn)元)。

　　(5)2014年應(yīng)納稅所得額=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(萬(wàn)元)

　　(6)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。符合小型微利企業(yè)條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=26.88×20%=5.38(萬(wàn)元)(P413)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“(2015年)企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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