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　　【例題·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列非居民企業取得的所得中，不能實行源泉扣繳的是(　)。(應試指南305頁第5題)

　　A.某美國企業向中國境內企業投資而取得的股息

　　B.某美國企業向某英國企業出租機器設備，供其在英國使用而收取的租金

　　C.某美國企業出售其在深圳的房產而取得的所得

　　D.某美國企業向中國企業轉讓專利權而取得的所得

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣除。美國企業向英國企業出租機器設備，供其在英國使用而收取的租金，是該美國公司來源于英國的所得，不需要在我國交稅。

　　【例題·單選題】根據企業所得稅法的規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起(　)內，進行納稅調整。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.8年

　　D.10年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業所得稅法規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

　　【例題·單選題】某企業注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款6800萬元，發生借款利息408萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為(　)。

　　A.408萬元

　　B.360萬元

　　C.180萬元

　　D.90萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業外的其他企業為2:1。該企業的注冊資本為3000萬元，關聯方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。

　　【例題·多選題】下列關于居民納稅人繳納企業所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有(　)。(應試指南316頁第17題)

　　A.企業一般在實際經營管理地納稅

　　B.企業一般在登記注冊地納稅

　　C.登記注冊地在境外的，在登記注冊地納稅

　　D.登記注冊地在境外的，在實際管理機構所在地納稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　【例題·單選題】某居民企業適用25%的企業所得稅稅率。2015年該企業向主管稅務機關申報應納稅收入總額140萬元，成本費用總額150萬元。經稅務機關檢查，收入總額核算正確，但成本費用總額不能確定。稅務機關對該企業采用以應稅所得率方式核定征收企業所得稅。應稅所得率為25%。2015年該企業應繳納的企業所得稅稅額為(　)萬元。

　　A.12.5

　　B.11.6

　　C.8.75

　　D.2.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=140×25%=35萬元;應納所得稅額=應納稅所得額×稅率=35×25%=8.75萬元。

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