四、計算題

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　　[答案] ①借：應收賬款 　　　　　　　　　　　　　1 053

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　900

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　153

　　②借：壞賬準備 　　　　　　　　　　　　　　 40

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　　③借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　500

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　④借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　⑤借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　117

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　 17

　　(2)2008年末應收賬款應計提的壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(萬元)

　　壞賬準備貸方已有余額=25-40+10=—5(萬元)

　　則期末應補提的壞賬準備的金額=56.5+5=61.5(萬元)

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　 61.5

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　 61.5