四、計算題(計算題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。))

　　56、華興公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。該公司2010年5月31日“應交稅費一應交增值稅”科目借方余額為8萬元，該借方余額均可在下月抵扣。6月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為120萬元，增值稅額為20.4萬元，公司已開出承兌的商業匯票。該原材料已驗收入庫。

　　(2)用原材料對外進行長期投資，雙方協議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為82萬元，應交納的增值稅額為13.94萬元。

　　(3)銷售產品一批，銷售價格為40萬元(不含增值稅額)，實際成本為32萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)在建廠房領用原材料一批，該批原材料實際成本為60萬元，應由該批原材料負擔的增值稅進項稅額為10.2萬元。

　　(5)因管理不善導致一批原材料被盜，該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅額為3.4萬元，尚未經批準處理。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅5萬元。

　　要求：

　　(1)編制華興公司上述經濟業務(1)一(6)相關的會計分錄;

　　(2)計算華興公司2010年6月份發生的銷項稅額以及應交未交的增值稅額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，分錄中的金額單位用萬元表示)

　　57、甲上市公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日發行3年期面值為500萬元的債券，票面利率為5%，到期一次還本付息。債券按面值發行，實際利率等于票面利率。款項已收存銀行(不考慮發行費用)。該公司按年計提債券利息，發行債券所得款項用于購建大型生產線。

　　2009年1月1日，用上述存款購入待安裝的生產線。買價200萬元，增值稅稅額34萬元，支付的運雜費(不考慮增值稅)、包裝費共4萬元，支付保險費及其他各項費用2萬元。該生產線交付本公司安裝部門安裝。在安裝上述生產線的過程中，領用生產用庫存原材料20萬元，增值稅進項稅額為3.4萬元;領用本公司生產的商品一批，成本為80萬元，稅務部門確定的計稅價格為100萬元;用銀行存款支付其他費用為22.75萬元。

　　2010年3月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。該設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　2011年12月31日，甲公司因轉產將該生產線出售，獲得價款180萬元存入銀行。另以銀行存款支付清理費用3萬元。

　　2012年1月1日甲公司用銀行存款償還債券本金和利息。

　　要求：

　　(1)計算該生產線的入賬價值(列出計算過程);

　　(2)分別計算2010年度、2011年度該生產線應計提的折舊費用(列出計算過程);

　　(3)編制甲公司2009年發行債券、2009年末及2010年末計提債券利息、2012年1月1日歸還債券本金和利息的會計分錄;

　　(4)編制甲公司出售該生產線的會計分錄。(“應付債券”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

　　五、理論題(理論題(本類題共1題，共13分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。))

　　58、天寶公司為一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，銷售商品和提供勞務均為主營業務，不考慮其他相關稅費，有關資料如下：

　　該公司2010年12月發生如下經濟業務：

　　(1)購進原材料一批，增值稅專用發票上的價款為100000元，增值稅率為17%，款項以銀

　　行存款支付，材料已驗收入庫(原材料按實際成本計價核算);

　　(2)銷售給B公司產品一批，增值稅專用發票上的售價為300 000元，增值稅額為51 000，產品的成本為200 000元，B公司以面值為351

　　000元的銀行承兌匯票抵償貨款;

　　(3)B公司來函提出本月購買的產品中，有100 000元的B產品質量不完全合格，要求在價

　　格上給予40 000元的折讓，經查明符合原合同約定，同意B公司的要求，并協商用銀行存款支付退款，辦理退款手續、開具紅字增值稅發票;

　　(4)2010年12月1日為客戶研制一項產品，工期為6個月，合同收入330 000元，至年底已預收合同款200 000元，實際發生成本220

　　000元(假設該勞務成本全部用銀行存款支付)，預計開發完成此項產品總成本為250000元。年未經專業測量師測量，產品的開發程度為85%;

　　(5)用銀行存款支付本月廣告費20 000元;

　　(6)轉讓一項交易性金融資產，賬面價值為100 000元，其中成本明細科目借方余額為80 000元，公允價值變動明細科目借方余額為20

　　000元，出售時取得價款lO1 000元，已存入銀行。

　　(7)12月31日，購入乙公司有表決權的股票1 000

　　000股，占乙公司股份的25%，從而對乙公司的財務和經營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現金股利0.20元;另外，天寶公司在購買股票時還支付相關稅費10

　　000元，款項均由銀行存款支付(假定乙公司2010年12月31日可辨認凈資產的公允價值為32 000 000元)。

　　(8)處置一項投資性房地產，處置當日該資產的賬面價值為80 000元，其中借方明細科目成本為100 000元，貸方明細科目公允價值變動為20

　　000元，收到處置價款105 000元，收到款項存入銀行。

　　(9)取得國債利息收入31 000元，款項已存入銀行。用銀行存款支付稅收滯納金罰款58 000元，發生業務招待費120

　　000元，根據稅法規定本月允許稅前扣除的業務招待費為100 000元。經計算所得稅費用為55 000元(不考慮其他納稅調整事項)。

　　要求：

　　(1)編制天寶公司2010年12月份發生的上述

　　(1)～(9)項經濟業務的會計分錄;

　　(2)編制期末將損益類科目結轉到本年利潤的會計分錄，并計算2010年12月份天寶公司利潤表中以下項目的金額;(要求列出計算過程)

　　①營業收入;

　　②營業成本;

　　③營業利潤;

　　④利潤總額;

　　⑤凈利潤。

　　(3)計算2010年天寶公司的營業利潤率和營業凈利率，并假設天寶公司2009年的營業利潤率，并假設天寶公司2009年的營業利潤率為5.5%.營業凈利率為20%，請分析天寶公司2010年的獲利能力。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，分錄中的金額單位為元)

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