五、簡答題()

　　50、甲公司為增值稅一般納稅人的工業企業，適用增值稅稅率為17%，轉讓無形資產的營業稅率為5%。企業所得稅率為25%，不考慮其他稅費，2007年12月份該公司發生的業務如下：

　　(1)12月7向B公司銷售商品一批，總價款500000元(不含增值稅)，給予2%的商業折扣，已開專用發票，商品發出。甲公司為了及時收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件為：2/10,1/20,N/30(不考慮增值稅)

　　該批商品的成本為400000元

　　(2)12月10日委托C公司代銷一批零件，代銷價款400000元(不含增值稅)，12月20日收到C公司的代銷清單列明已經銷售代銷零配件的80%，按代銷價款的5%收取手續費。該零配件的實際成本是200000元。

　　(3)甲公司12月15日向職工發放自產產品作為福利，該批產品每臺成本為900元，同類產品市場售價為每臺1000元，該公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。

　　(4)轉讓一專利權的所有權，取得轉讓收入100000元，該專利權的成本為100000元，累計攤銷為30000元，已經計提減值準備10000元。款項已經收到。

　　(5)出售廠房一棟，原價100萬元，已經提折舊70萬元，出售所得收入65萬元，清理費用3萬元，廠房已經清理完畢，款項均已經由銀行收付。

　　(6)12月17日，收到B公司12月7日購買商品的購貨款。

　　(7)12月20日，甲公司向小規模企業銷售材料，開具的普通發票注明貨款為11700，該批材料的成本為5000元。款項已收。

　　(8)除上述經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下：

　　得稅負債年初數為2萬元，年末數為4萬元，遞延所得稅資產年初數為4萬元，年末數為5萬元。

　　要求：

　　⑴編制甲公司上述⑴至(7)和(9)項經濟業務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　　⑵編制甲公司2007年12月份的利潤表(利潤表見答題紙，即見答案)。(答案中的金額單位用元表示)

　　51、某企業2007年9月5日對一生產線進行改擴建，改擴建前該生產線的原值為1000萬元，已提折舊400萬元。在改擴建過程中，領用工程物資100萬元，領用生產用原材料50萬元，原材料的進項稅為8.5萬元。發生改擴建人員工資30萬元，用銀行存款支付其他費用11.5萬元。該生產線于2007年11月25日達到預定使用狀態。

　　該企業對改擴建后的固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計可使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元。2009年6月25日由于雷電引發火災導致該固定資產毀損，發生清理費用5000元，殘料變價收入10000元，獲得保險公司賠償400萬元.

　　要求：

　　(1)編制上述固定資產改擴建的業務的會計分錄

　　(2)計算改擴建后的固定資產2008年應計提的折舊額并編制會計分錄

　　(3)編制2009年6月25日清理固定資產的會計分錄

　　金額單位為萬元。

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