3、 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2010年～2011年發生的固定資產、無形資產以及投資性房地產等業務資料如下：

　　(1)2010年1月20日，企業管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發生運雜費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。

　　A設備經過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為26.5萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(2)甲公司自行研究開發一項專利技術，與該項專利技術研發情況有關的資料如下：

　　2010年1月，該項研發活動進入開發階段。在開發階段，甲公司先后以銀行存款支付的開發費用共計280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。2010年7月1日，開發活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業行政管理部門使用。該項專利權法律規定有效期為5年，采用直線法攤銷。

　　(3)2010年7月15日，甲公司生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。

　　同年8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態，并投入使用。B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為11萬元，預計總工時為5萬小時。B設備9月份實際使用工時為720小時，10月份實際使用工時為800小時，11月份和12月份實際使用工時均為940小時。

　　(4)2010年9月16日，甲公司購入一棟辦公樓用于出租，由于該地區缺乏房地產的活躍市場，因此甲公司決定對辦公樓采用成本模式進行后續計量。購入該辦公樓時共支付價款7400萬元，預計凈殘值為200萬元，預計尚可使用年限為50年，采用直線法按年計提折舊，購入后即對外出租。2010年底，甲公司收到3個月的租金合計75萬元。

　　(5)2011年9月，由于資金緊張，甲公司決定處置辦公樓、A設備和專利技術，以籌集相關的資金。辦公樓處置價款為8 100萬元，發生營業稅等相關稅費為45萬元。A設備售價為450萬元，增值稅為76.5萬元。該專利技術轉讓款為200萬元，發生營業稅為10萬元。以上款項均已收到并存入銀行。

　　假設除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：根據上述資料，回答下列(1)～(5)題。

　　<1>、 下列關于A設備會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.A設備的入賬價值為648萬元

　　B.A設備的入賬價值為554.5萬元

　　C.A設備計提的折舊應計入管理費用

　　D.2010年A設備應計提的折舊為52.8萬元

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：A設備的入賬價值為550+4.5=554.5萬元;管理用設備計提的折舊應計入“管理費用”科目;A設備2010年應計提的折舊為(554.5-26.5)÷10÷12×11=48.4(萬元)。

　　<2>、 下列關于自行研發專利技術的處理，不正確的是(　　)。

　　A.開發費用中不滿足資本化條件的支出計入營業外支出

　　B.自行研發專利技術的入賬價值為150萬元

　　C.2010年專利技術計入管理費用的攤銷額為12.5萬元

　　D.2010年專利技術計入其他業務成本的攤銷額為15萬元

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：不滿足資本化的支出計入管理費用;行政管理部門使用的專利技術攤銷計入管理費用，攤銷額=150÷5÷2=15萬元。

　　<3>、 2010年末 B設備的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.570.2

　　B.569.45

　　C.570

　　D.570.95

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：B設備的入賬價值=600+8+3=611萬元，B設備9-12月計提的折舊額為：

　　(611-11)×(720+800+940+940)/50 000=40.8(萬元)，賬面價值=611-40.8=570.2萬元。

　　<4>、 2010年甲公司用于出租的辦公樓對當期損益的影響為(　　)萬元。

　　A.75

　　B.36

　　C.111

　　D.39

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：出租的辦公樓對當期損益的影響=租金收入75-折舊成本(7400-200)÷50÷12×3=39萬元。

　　<5>、 下列關于處置辦公樓、A設備和專利技術處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.出售A設備計入營業外支出的金額為12.1萬元

　　B.轉讓專利技術的收益為75萬元

　　C.處置辦公樓對營業利潤的影響為零

　　D.處置辦公樓、A設備和專利技術對利潤總額的影響為857.5萬元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A，計入營業外支出金額為16.5萬元， 出售前A設備的累計折舊余額為(554.5-26.5)÷10÷12×(11+9)=88(萬元)，出售凈損益=450-(554.5-88)=-16.5萬元。會計分錄如下：

　　借：固定資產清理 466.5

　　累計折舊 88

　　貸：固定資產 554.5

　　借：銀行存款 526.5

　　貸：固定資產清理 450

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)76.5

　　借：營業外支出 16.5

　　貸：固定資產清理 16.5

　　選項B，轉讓前該專利技術的累計攤銷余額為：150÷5÷12×(6+8)=35(萬元)，轉讓專利技術收益=200-(150-35)-10=75(萬元)。會計分錄：

　　借：銀行存款 200

　　累計攤銷 35

　　貸：無形資產 150

　　應交稅費——應交營業稅 10

　　營業外收入 75

　　選項C，處置前辦公樓的累計折舊余額為(7400-200)÷50÷12×(3+9)=144(萬元)，處置損益=8100-(7400-144)-45=799萬元，對營業利潤的影響為799萬元。會計分錄如下：

　　借：銀行存款 8 100

　　貸：其他業務收入 8 100

　　借：其他業務成本 7 256

　　投資性房地產累計折舊 144

　　貸：投資性房地產 7 400

　　借：營業稅金及附加 45

　　貸：應交稅費——應交營業稅 45

　　選項D，對利潤總額的影響=-16.5+75+799=857.5(萬元)。