17某企業(yè)于2012年5月2日從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該企業(yè)在2012年5月11日付清貨款，企業(yè)付款金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.114.66

　　B.116

　　C.117

　　D.115

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A

　　企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=100+17=117(萬(wàn)元)，實(shí)際支付的款項(xiàng)：117—117*2%=114.66(萬(wàn)元)。117*2%是在10天內(nèi)付款給予的2%的現(xiàn)金折扣。

　　18企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.在建工程

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計(jì)入所建資產(chǎn)的成本中，通過(guò)“在建工程”科目核算。

　　19 企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)工程物資負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入(　　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　B.工程物資

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.管理費(fèi)用

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：B

　　解析：本題考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)的工程物資，所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入工程物資的成本。

　　20 甲企業(yè)于2011年9月1日以25 000元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2012年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30 000元，交納營(yíng)業(yè)稅1 500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為(　　)元。

　　A.20 000

　　B.8 500

　　C.10 000

　　D.6 500

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：B

　　解析：轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益=30 000-(25 000-25 000÷5×1)-1 500=8 500(元)。

　　21甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購(gòu)買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，實(shí)際收到的金額為(　　)元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)

　　A.117000

　　B.117900

　　C.104400

　　D.900

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：C

　　解析：本題考核現(xiàn)金折扣的計(jì)算。應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元);應(yīng)收賬款總額=500×200×(1-10%)×(1+17%)=105 300(元)，所以實(shí)際收到的款項(xiàng)=105 300-900=104 400(元)。

　　22 企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)作為(　　)。

　　A.資本溢價(jià)

　　B.實(shí)收資本

　　C.盈余公積

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：A

　　解析：無(wú)

　　23 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年6月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年6月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.147

　　B.150

　　C.172.5

　　D.175.5

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：D

　　解析：購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5(萬(wàn)元)。

　　24 某企業(yè)以340萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)為450萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.32.5

　　B.53

　　C.62.5

　　D.80

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷額=450÷10=45(萬(wàn)元)，則轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=450-45×4=270(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=340-270-340×5%=53(萬(wàn)元)。

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