11 企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是(　　)。

　　A.發(fā)出商品時

　　B.收到商品銷售貨款時

　　C.商品運抵并開始安裝時

　　D.商品安裝完畢并檢驗合格時

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　商品需要安裝和檢驗的銷售，只要安裝和檢驗屬于合同的重要組成部分，在安裝和檢驗完畢前不應確認收入，因為此時商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方。

　　12 2012年1月1日甲公司以銀行存款取得乙公司40%的權(quán)益性資本并采用權(quán)益法核算，乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元。甲公司以銀行存款450萬元對乙公司投資，長期股權(quán)投資的初始成本和后續(xù)計量分別為(　　)。

　　A.450萬元，450萬元

　　B.400萬元，400萬元

　　C.450萬元。400萬元

　　D.400萬元，450萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　按照甲公司應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額計算，應投資=1000×40%=400(萬元)，初始投資成本450萬元大于該份額不作調(diào)整。會計分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資--成本450

　　貸：銀行存款450

　　13 某企業(yè)2010年度利潤總額為500萬元，其中，國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務招待費為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.125

　　B.121.25

　　C.123.75

　　D.126.25

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。所以，應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)，當年的所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率=495×25%=123.75(萬元)。

　　14 下列各項中，不屬于事業(yè)單位其他應收款核算的內(nèi)容是(　　)。

　　A.借出款

　　B.備用金

　　C.應向職工收取的各種墊付款項

　　D.按照購貨合同預付給供應單位的款項

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項通過"預付賬款"科目核算。

　　15 某企業(yè)現(xiàn)在向銀行貸款1000萬元，預計在未來10年內(nèi)等額償還。在年利率6%的情況下，企業(yè)每年應當償還(　　)元。[已知(P/A，6%，10)=7.3601，(F/A，6%，10)=13.181]

　　A.156489.28

　　B.12398.45

　　C.1358677.19

　　D.144356.24

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題涉及的是年資本回收額的計算。即在約定年限內(nèi)等額回收初始投入資本或清償所欠債務的金額，實際上是已知普通年金現(xiàn)值P，求年金A。每年的償還額=10000000/(P/A，6%，10)=1358677.19(元)。

　　16 企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計人(　　)。

　　A.資本公積

　　B.其他業(yè)務收入

　　C.其他應付款

　　D.營業(yè)外收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應付賬款)，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記"應付賬款"科目，貸記"營業(yè)外收入"科目。

　　17 某企業(yè)于2012年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收人，預計安裝期14個月，合同總收入400萬元，合同預計總成本為316萬元。至2012年底已預收款項320萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發(fā)生成本304萬元，預計還將發(fā)生成本16萬元。2012年已確認收入20萬元。則該企業(yè)2013年度確認收入為(　　)萬元。

　　A.320

　　B.360

　　C.400

　　D.364

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　在2013年應當確認的收入=400×304/(304+16)-20=360(萬元)。

　　18 某商品流通企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購甲商品100件，每件售價2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元，另支付采購費用10萬元。該企業(yè)采購的該批商品的單位成本為(　　)萬元。

　　A.2

　　B.2.1

　　C.2.34

　　D.2.44

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該批商品的單位成本=(100×2+10)÷100=2.1(萬元/件)。

　　19 下列各項中，不應列入利潤表"營業(yè)稅金及附加"項目的是(　　)。

　　A.經(jīng)營活動中計提的教育費附加

　　B.出售辦公樓時計提的應交營業(yè)稅

　　C.經(jīng)營活動中計提的城市維護建設稅

　　D.銷售應稅消費品時計提的應交消費稅

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　出售的辦公樓為固定資產(chǎn)，出售辦公樓不屬于企業(yè)的經(jīng)營活動，其計提的營業(yè)稅應通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算。

　　20企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品計算出的應交資源稅，應計人(　　)。

　　A.制造費用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營業(yè)務成本

　　D.營業(yè)稅金及附加

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅，借記"營業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應交稅費--應交資源稅"科目;企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品而應交納的資源稅，借記"生產(chǎn)成本""制造費用"等科目，貸記"應交稅費--應交資源稅"科目。

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