2、甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

　　資料一：

　　(1)甲公司于2012年1月1日以銀行存款1 000萬(wàn)元取得乙公司20%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，2012年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(等于其賬面價(jià)值)為6 000萬(wàn)元。

　　(2)2012年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。2012年乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積100萬(wàn)元。

　　(3)2013年3月5日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，2013年3月25日實(shí)際收到該股利。

　　(4)2013年5月10日甲公司出售對(duì)乙公司投資，出售價(jià)款為2 000萬(wàn)元。

　　資料二：

　　(1)甲公司于2012年2月1日以銀行存款300萬(wàn)元取得丙公司(非上市公司)10%的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。取得上述股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司不具有重大影響。

　　(2)2012年5月20日，丙公司宣告分配上年現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

　　(3)2012年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

　　資料三：

　　甲公司于2012年1月1日購(gòu)入丁公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購(gòu)買(mǎi)日其公允價(jià)值為60 410萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60 000萬(wàn)元，交易費(fèi)用為58萬(wàn)元，半年期實(shí)際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題：

　　<1> 、下列關(guān)于甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A、取得投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元

　　B、2013年3月5日乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益80萬(wàn)元

　　C、對(duì)于乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元

　　D、2013年3月5日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額為1 340萬(wàn)元

　　【答案】 ACD

　　【解析】 相關(guān)分錄為：

　　2012年1月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 200(6000*20%-1000)

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 200

　　2012年12月31日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200

　　貸：投資收益 200

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 20

　　貸：資本公積 20

　　2013年3月5日：

　　借：應(yīng)收股利 80

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 80

　　此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 000+200+200+20-80=1 340(萬(wàn)元)

　　2013年3月25日：

　　借：銀行存款 80

　　貸：應(yīng)收股利 80

　　<2> 、2013年5月10日出售對(duì)乙公司的股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

　　A、660

　　B、800

　　C、680

　　D、600

　　【答案】 C

　　【解析】 2013年5月10日：

　　借：銀行存款 2000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1340(1000+200+200+20-80)

　　投資收益 660

　　借：資本公積 20

　　貸：投資收益 20

　　<3> 、關(guān)于持有的丙公司的股權(quán)，下列表述正確的是( )。

　　A、對(duì)丙公司應(yīng)采用成本法核算

　　B、丙公司宣告分配上年現(xiàn)金股利，應(yīng)記在長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目

　　C、丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益

　　D、丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)甲公司無(wú)需做處理

　　【答案】 AD

　　【解析】 對(duì)丙公司應(yīng)采用成本法核算，丙公司宣告分配上年股利甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)甲公司無(wú)需做處理

　　分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680

　　貸：原材料 4 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680

　　<4> 、甲公司持有的對(duì)丙公司的股權(quán)投資，在2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、60

　　C、65

　　D、5

　　【答案】 D

　　【解析】 相關(guān)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300

　　貸：銀行存款 300

　　借：應(yīng)收股利 5

　　貸：投資收益 5

　　<5> 、對(duì)于丁公司的投資，甲公司的初始賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A、60 410

　　B、60 000

　　C、60 468

　　D、60 058

　　【答案】 C

　　【解析】 初始賬面價(jià)值，即為實(shí)際支付價(jià)款，為60 410+58=60 468(萬(wàn)元)。

　　<6> 、2012年7月1日持有至到期投資的攤余成本為( )萬(wàn)元。

　　A、59 962.78

　　B、60 378.27

　　C、60 319.49

　　D、59 180.4

　　【答案】 B

　　【解析】 實(shí)際利息收入=(60 410+58)×1.34%=810.27(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收利息=60 000×3%×6/12=900(萬(wàn)元)

　　債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=900-810.27=89.73(萬(wàn)元)

　　2012年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60 468-89.73=60 378.27(萬(wàn)元)。

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