2、甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發生下列經濟業務：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協議。協議規定，甲公司以支付手續費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續費1.8萬元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業稅稅率為5%(不考慮其他流轉稅費)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

　　(4)12月31日，以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發放給職工。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　<1> .根據上述資料(1).(2)下列說法不正確的有(　)。

　　A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入180萬元

　　B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入178.2萬元

　　C.資料(1)甲公司支付的手續費應確認為銷售費用

　　D.資料(2)收到退回商品時應沖減當月收入100萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】相關會計處理如下：

　　資料(1)12月1日

　　借：委托代銷商品　200(100×2)

　　貸：庫存商品　200

　　12月31日

　　借：應收賬款　210.6

　　貸：主營業務收入　180

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業務成本　120(60×2)

　　貸：委托代銷商品　120

　　借：銀行存款　208.8

　　銷售費用　1.8

　　貸：應收賬款　210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營業務收入　100

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　17

　　貸：應收賬款　117

　　借：庫存商品　70

　　貸：主營業務成本　70

　　<2> .根據上述資料(3)，下列說法不正確的有(　)。

　　A.資料(3)甲公司年末應確認其他業務收入60萬元

　　B.資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為18萬元

　　C.資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為38萬元

　　D.資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】相關會計處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款　20

　　貸：預收賬款　20

　　12月31日

　　借：勞務成本　40

　　貸：應付職工薪酬　40

　　借：預收賬款　60

　　貸：其他業務收入　60(200×30%)

　　借：其他業務成本　39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務成本　　39

　　借：營業稅金及附加　3

　　貸：應交稅費—應交營業稅　3(60×5%)

　　營業利潤=60-39-3=18(萬元)。

　　<3> .根據上述資料(4)，下列說法不正確的有(　)。

　　A.資料(4)發放給生產工人的產品按照公允價值確認收入

　　B.資料(4)發放給管理人員的產品按照實際成本結轉到應付職工薪酬中

　　C.資料(4)甲公司應確認管理費用100萬元

　　D.資料(4)甲公司不應確認收入

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】資料(4)12月31日

　　借：生產成本　234

　　管理費用　117

　　貸：應付職工薪酬　351

　　借：應付職工薪酬　351

　　貸：主營業務收入　300(200+100)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

　　借：主營業務成本　240(160+80)

　　貸：庫存商品　240

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