四、不定項選擇題

　　1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：

　　(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資1.2萬元。

　　(2)對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資3萬元。

　　(3)為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

　　(4)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

　　(5)月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。

　　(6)以銀行存款繳納職工醫療保險費5萬元。

　　(7)按規定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。

　　(8)以現金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。

　　(9)從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費0.8萬元。

　　(金額單位用萬元表示)

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　<1> .根據上述資料，下列表述正確的是(　)。

　　A.資料(1)，維修人員工資應計入管理費用

　　B.資料(2)，改良工程人員工資應計入制造費用

　　C.資料(2)，改良工程人員工資應計入長期待攤費用

　　D.資料(3)，汽車折舊應計入管理費用

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】改良工程，由于是經營租賃方式租入的生產線，因此計入“長期待攤費用”科目。

　　<2> .根據上述資料(4)，下列處理不正確的是(　)。

　　A.應將此福利計入管理費用

　　B.此業務應視同銷售但不確認收入

　　C.此業務應視同銷售且確認收入

　　D.此業務無需確認銷項稅額

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】資料(4)業務，應按市場價值確認收入計算銷項稅額，并結轉成本。

　　<3> .資料(5)，應計入管理費用科目的金額為(　)萬元。

　　A.45萬元

　　B.35萬元

　　C.20萬元

　　D.15萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】車間管理人員工資應記入“制造費用”科目，行政管理人員工資應記入“管理費用”科目，具體會計處理如下：

　　借：生產成本　 105

　　制造費用　　15

　　管理費用　　20

　　銷售費用　　10

　　貸：應付職工薪酬　　150

　　<4> .根據上述資料(6)~(9)，下列會計處理不正確的是(　)。

　　A.資料(6)

　　借：應付職工薪酬　　5

　　貸：銀行存款　　　　5

　　B.資料(7)

　　借：管理費用　　0.8

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　0.8

　　C.資料(8)

　　借：應付職工薪酬　　0.1

　　貸：庫存現金　　　　0.1

　　D.資料(9)

　　借：管理費用　　0.8

　　貸：其他應收款　　　　0.8

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】正確會計處理如下：

　　資料(7)

　　借：應付職工薪酬　　0.8

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　0.8

　　資料(9)

　　借：應付職工薪酬　　0.8

　　貸：其他應收款　　　　0.8

　　2、某企業2012年1月份發生的業務有：

　　(1)發生無形資產研究費用10萬元;

　　(2)發生專設銷售部門人員工資25萬元;

　　(3)支付業務招待費15萬元;

　　(4)支付銷售產品保險費5萬元;

　　(5)本月應交納的城市維護建設稅0.5萬元;

　　(6)計提投資性房地產折舊40萬元;

　　(7)支付本月未計提短期借款利息0.1萬元;

　　假設不考慮其他事項。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　<1> .根據上述資料(1)~(4)，下列說法不正確的是(　)。

　　A.發生無形資產研究費用最終應計入管理費用

　　B.發生專設銷售部門人員工資應計入銷售費用

　　C.支付的業務招待費應計入銷售費用

　　D.支付的銷售產品保險費應計入管理費用

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項C，支付的業務招待費應計入管理費用;選項D，支付的銷售產品保險費應計入銷售費用。

　　<2> .根據上述資料(5)~(7)，下列說法不正確的是(　)。

　　A.城建稅應計入管理費用

　　B.投資性房地產累計折舊應計入管理費用

　　C.投資性房地產累計折舊應計入主營業務成本

　　D.支付未計提短期借款利息，應通過應付利息核算

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A，應計入營業稅金及附加;選項B、C，應計入其他業務成本;選項D，由于并未計提，因此不通過應付利息核算，直接計入財務費用、銀行存款。

　　<3> .根據上述資料，該企業1月份發生的期間費用總額為(　)萬元。

　　A.45.1

　　B.55

　　C.55.1

　　D.55.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業1月份發生的期間費用總額=10+25+15+5+0.1=55.1(萬元)。

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