第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題 |
第 4 頁(yè):多選題 |
第 5 頁(yè):判斷題 |
第 6 頁(yè):不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料,回答58-61題:
資料:甲公司是一設(shè)備制造商,并作為一般納稅人,適用增值稅稅率17%。該公司2016年度發(fā)生下列交易與事項(xiàng),除特殊說(shuō)明外,資料提及的銷(xiāo)售價(jià)款均不含增值稅。
(1)2016年10月6日,甲公司與B企業(yè)簽訂一項(xiàng)設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同,約定甲公司向B企業(yè)銷(xiāo)售5臺(tái)設(shè)備,價(jià)款為600萬(wàn)元,交貨期為3個(gè)月,同時(shí)B企業(yè)向甲公司預(yù)交訂金200萬(wàn)元。12月26日,甲公司按合同約定發(fā)貨,專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元,增值稅為102萬(wàn)元,符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件。剩余賬款估計(jì)在第2年年初收回。
(2)2016年12月1日甲公司售給C企業(yè)3臺(tái)專(zhuān)門(mén)定制設(shè)備,其成本為350萬(wàn)元,銷(xiāo)售價(jià)格為560萬(wàn)元,甲公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并將提貨單交與C企業(yè),雙方以銀行承兌商業(yè)匯票結(jié)算,期限為90天。由于C企業(yè)設(shè)備場(chǎng)地尚未布置妥當(dāng),直至年末仍未提貨。
(3)11月2日,采用分期預(yù)收款方式向D公司銷(xiāo)售一批略顯積壓的機(jī)器設(shè)備。合同約定,該批機(jī)器設(shè)備不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元,約定分三次于隨后的每月末等額付款。甲公司于當(dāng)日向D公司發(fā)貨,并符合收入確認(rèn)條件。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為680萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。11月末,收到D公司支付的第一筆賬款,并按照實(shí)際支付金額向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)稅法規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(4)2016年12月10日,甲公司向一新客戶(hù)E公司銷(xiāo)售2臺(tái)設(shè)備,其成本為80萬(wàn)元,總價(jià)格為130萬(wàn)元,貨已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到,同時(shí)獲悉E公司資信條件較差,目前正處于財(cái)務(wù)困境,能否如期足額收款尚未可知。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列(1)-(4)小題。
58[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.2016年10月6日簽訂合同時(shí),確認(rèn)銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元
B.收取訂金時(shí),貸記 “預(yù)收賬款”200萬(wàn)元
C.2016年,甲公司對(duì)A企業(yè)的銷(xiāo)售,只能確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元
D.對(duì)于A企業(yè)尚未補(bǔ)交的賬款,甲公司應(yīng)在2016年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示為 “應(yīng)收賬款”
參考答案:B,D
參考解析:銷(xiāo)售收入一般在發(fā)出貨物,與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)才能確認(rèn),簽訂合同時(shí)并不能確認(rèn)收入,所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;根據(jù)資料(1),公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入600萬(wàn)元,所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
59[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.甲公司對(duì)于C企業(yè)的銷(xiāo)售,在2016年度不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入
B.甲公司對(duì)C企業(yè)的銷(xiāo)售,應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入560萬(wàn)元,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本350萬(wàn)元
C.甲公司收取的票據(jù),會(huì)計(jì)上作為 “其他貨幣資金”核算
D.甲公司收取的票據(jù),會(huì)計(jì)上作為 “應(yīng)收票據(jù)”核算
參考答案:B,D
參考解析:資料顯示,由于是銀行承兌匯票,款項(xiàng)很可能收回,不能因?yàn)閷?duì)方未提貨而不確認(rèn)銷(xiāo)售收入,而且收取的銀行承兌商業(yè)匯票都有確定好的信用期,到期才能收款,本質(zhì)上屬于應(yīng)收項(xiàng)目,通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”核算,而不計(jì)入“其他貨幣資金”。
60[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3),下列會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.確認(rèn)銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元
B.確認(rèn)銷(xiāo)售成本560萬(wàn)元
C.注銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失120萬(wàn)元
D.確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)34萬(wàn)元
參考答案:A,B,D
參考解析:按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)于分期收款發(fā)出的商品,只要符合收入確認(rèn)條件,則一次性確認(rèn)銷(xiāo)售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本,所以A選項(xiàng)正確,由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備注銷(xiāo)并抵減銷(xiāo)售成本,所以確認(rèn)銷(xiāo)售成本為680-120=560(萬(wàn)元),所以B選項(xiàng)正確;按照稅法規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)為200×17%=34(萬(wàn)元),所以D選項(xiàng)正確;抵減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,但不注銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失,所以C選項(xiàng)不能入選。
61[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4),甲公司的下列做法正確的有( )。
A.確認(rèn)銷(xiāo)售收入130萬(wàn)元,同時(shí)考慮在年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.不確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入,也不結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本
C.對(duì)于發(fā)出的貨物,借記 “發(fā)出商品”,貸記“庫(kù)存商品”
D.不確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入,但應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本
參考答案:B,C
參考解析:資料顯示,雖然名義上已經(jīng)銷(xiāo)售出去商品,但收款風(fēng)險(xiǎn)很大,經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè),所以不符合商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件,因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤。銷(xiāo)售收入不確認(rèn),自然也不能結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本,所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
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