材料題根據下面資料，回答49-54題：

　　長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。長江公司本年發生如下交易或事項如下：

　　(1)3月9日，向乙公司銷售商品一批，價格為500萬元。該批商品實際成本為300萬元。為了維持長期的良好合作關系，長江公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，長江公司已于當日發出商品，乙公司于3月28日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)4月10日，長江公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元，貨款已于上年結清。經認定，長江公司同意給予折讓并以商業承兌匯票退還折讓款，同時，開具紅字增值稅專用發票。

　　(3)6月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為20萬元。增值稅稅額為3.4萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為15萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至本年12月31日已發生的成本為50萬元。預計完成勞務還將發生成本30萬元。

　　(5)11月10日，將單位成本2000元，售價3000元的電子產品作為福利，發放給本公司行政管理人員和車間生產人員，分別發放30臺和70臺。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1) —(6)小題。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　49[不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。查看材料A.3月9日，甲公司應確認銷售商品收入500萬元

　　B.3月9日，甲公司應確認銷售商品收入450萬元

　　C.3月28日，甲公司應確認財務費用4.5萬元

　　D.3月28日，甲公司應確認財務費用5萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：長江公司在3月9日發生銷售時，應做會計分錄

　　借：應收賬款 526.5

　　貸：主營業務收入 450

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 76.5

　　同時，

　　借：主營業務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　3月28日，收到款項，

　　借：銀行存款 522

　　財務費用 4.5

　　貸：應收賬款 526.5

　　50[不定項選擇題] 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.4月10日，長江公司發生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業務收入 30

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　貸：銀行存款 35.1

　　B.6月20日，長江公司銷售材料時的會計分錄，

　　借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業務收入 20

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　同時，

　　借：其他業務成本 15

　　貸：原材料 15

　　C.11月10日，長江公司向本公司員工發放自產產品時的會計分錄：

　　借：管理費用 10.53

　　生產成本 24.57

　　貸：應付職工薪酬 35.1

　　借：應付職工薪酬 35.1

　　貸：主營業務收入 30

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　同時，

　　借：主營業務成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　D.12月31日，長江公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

　　借：預收賬款 75

　　貸：主營業務收入 75

　　同時，

　　借：主營業務成本 50

　　貸：勞務成本 50

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項A中，長江公司用商業承兌匯票支付款項，應記入“其他貨幣資金”科目而不是“銀行存款”。選項D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%，應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。

　　51[不定項選擇題] 根據資料(1)至(5)，長江公司2011年年度利潤表中“營業收入”的金額是( )萬元。

　　A.595

　　B.545

　　C.515

　　D.565

　　參考答案：B

　　參考解析：營業收入=450-30+20+75+30=545(萬元)。

　　52[不定項選擇題] 根據資料(1)至(5)，長江公司2011年年度利潤表中“營業成本”的金額為( )。

　　A.415

　　B.395

　　C.365

　　D.385

　　參考答案：D

　　參考解析：營業成本=300+15+50+20=385(萬元)。

　　53[不定項選擇題] 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于長江公司2011年期間費用和營業利潤計算結果正確的是( )。

　　A.期間費用為20.53萬元

　　B.期間費用為20.8萬元

　　C.營業利潤為198.2萬元

　　D.營業利潤為198.7萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：期間費用=4.5(業務1)+10.53(業務5)+5.5(業務6)=20.53(萬元)。營業利潤=545-385-20.53+59(業務6)=198.7(萬元)。

　　54[不定項選擇題] 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于長江公司2011年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。

　　A.所得稅費用35.43萬元

　　B.凈利潤163.27萬元

　　C.所得稅費用35.93萬元

　　D.凈利潤162.77萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：所得稅費用=應納稅所得額×25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加一納稅調整減少=198.7+2-59=141.7(萬元)所得稅費用=141.7×25%=35.43(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費用=198.7-35.43=163.27(萬元)。

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