(58) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費，不存在所得稅納稅調(diào)整因素。甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008年度，甲企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：

　　(1)1月3 日，采用托收承付結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。

　　(2)6月8 日，向某大型企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為1500萬元。

　　(3)11月5 日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行。

　　(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用30萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費70萬元(不考慮增值稅)、計入當(dāng)期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為20萬元。

　　(5)本年度用銀行存款繳納增值稅300萬元、所得稅175萬元、營業(yè)稅25萬元。甲企業(yè)確認(rèn)銷售原材料收入和結(jié)轉(zhuǎn)的原材料成本應(yīng)分別計入( )。

　　A: 主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

　　B: 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本

　　C: 其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本

　　D: 其他業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

　　答案:C

　　解析: 略

　　(59) 針對事項(4)，下列說法正確的是( )。

　　A: 廣告費和運輸費應(yīng)計入銷售費用

　　B: 廣告費應(yīng)計入管理費用

　　C: 利息和銀行手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用

　　D: 運輸費應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本

　　答案:A,C

　　解析: 略

　　(60) 甲企業(yè)本年應(yīng)交的所得稅為( )萬元。

　　A: 400

　　B: 412 .3

　　C: 390

　　D: 397.5

　　答案:D

　　解析: 略

　　(61) 甲企業(yè)“本年利潤”科目的余額為( )萬元。

　　A: 借方1192.5

　　B: 貸方1192.5

　　C: 借方1090

　　D: 貸方1090

　　答案:B

　　解析: 會計分錄如下 ：

　　(1)借 ：應(yīng)收賬款 585

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸 ：庫存商品 300

　　(2)借 ：銀行存款 3510

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 3000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 1500

　　貸 ：庫存商品 1500

　　(3)借 ：銀行存款 117

　　貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　借 ：其他業(yè)務(wù)成本 90

　　貸 ：原材料 90

　　(4)借 ：銷售費用 100

　　財務(wù)費用20

　　貸 ：銀行存款 120

　　(5)借 ：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅( 已交稅金) 300

　　——應(yīng)交營業(yè)稅 25

　　——應(yīng)交所得稅 175

　　貸 ：銀行存款 500

　　(6)應(yīng)交所得稅=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590

　　×25%=397.5(萬元)

　　借 ：所得稅費用 397.5

　　貸 ：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 397.5

　　(7)借 ：主營業(yè)務(wù)收入 3500

　　其他業(yè)務(wù)收入 100

　　貸 ：本年利潤 3600

　　借 ：本年利潤 2407.5

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)成本 1800

　　其他業(yè)務(wù)成本 90

　　銷售費用 100

　　財務(wù)費用 20

　　所得稅費用 397.5

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