材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，出租及出售不動產(chǎn)增值稅稅率為11%。2017年5月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為39.1萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0.33萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品(非金銀首飾的應稅消費品)。發(fā)出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費稅為l3萬元。收回的A產(chǎn)品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(3)19日，將辦公樓整體對外出租，采用成本模式計量，取得月租金收入為25萬元(不含稅)。

　　(4)20日，將閑置的一處倉庫對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入333萬元(含稅)。已知該倉庫的原值為l200萬元，已提折舊900萬元，已提減值準備l00萬元。

　　(5)30日，計提營業(yè)稅金及附加。已知當月應當交納的增值稅為38.6萬元、消費稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設(shè)稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　52[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.借：原材料 230

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 39.43

　　銷售費用 3

　　貸：銀行存款 272.43

　　B.借：原材料 233

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 39.43

　　貸：銀行存款 272.43

　　C.借：原材料 233.33

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 39.1

　　貸：銀行存款 272.43

　　D.借：原材料 230

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 39.1

　　銷售費用 3.33

　　貸：銀行存款 272.43

　　參考答案：B

　　參考解析：運費需計入原材料的采購成本，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。

　　53[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，計算收回的委托加工物資成本為( )萬元。

　　A.52

　　B.65

　　C.57.1

　　D.70.1

　　參考答案：B

　　參考解析：委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬元)。委托方收回委托加工物資直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中。

　　54[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列會計處理表述中正確的是( )。

　　A.企業(yè)將辦公樓出租屬于非日常行為，應當將租金收入計入營業(yè)外收入中

　　B.企業(yè)將辦公樓出租應當作為投資性房地產(chǎn)核算

　　C.出租辦公樓的攤銷金額應計入其他業(yè)務成本中

　　D.出租辦公樓所交納的增值稅不會影響企業(yè)損益

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：企業(yè)將辦公樓對外出租應作為投資性房地產(chǎn)核算，該項業(yè)務屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動。

　　55[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 200

　　累計折舊 900

　　固定資產(chǎn)減值準備 l00

　　貸：固定資產(chǎn) l200

　　B.借：銀行存款 333

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　應交稅費-應交增值稅(銷稅額) 33

　　C.借：固定資產(chǎn)清理 33

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 33

　　D.借：固定資產(chǎn)清理 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：增值稅為價外稅，不應計入固定資產(chǎn)清理。

　　56[不定項選擇題] 甲公司當月計提營業(yè)稅金及附加的金額為( )萬元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.7986

　　參考答案：A

　　參考解析：計提時的會計處理為：

　　借：營業(yè)稅金及附加 41.26

　　貸：應交稅費-應交消費稅 20

　　-應交城市維護建設(shè)稅 14.88

　　-應交教育費附加 6.38

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