| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題：
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，其銷售產(chǎn)品及提供運(yùn)輸勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，已知適用的銷售貨物增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)增值稅稅率為11%，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率為6%。商品在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，無(wú)特殊說(shuō)明所售商品及提供運(yùn)輸勞務(wù)均為不含稅金額。2017年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)1日，將自有的一棟寫字樓整體對(duì)外出租給Q公司，約定的年租金為120萬(wàn)元，于租賃期開始日一次性收取，租期為3年(2017年4月1日一2020年3月31日)。
(2)5日，將A產(chǎn)品銷售給M公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為530萬(wàn)元，增值稅稅額為90.1萬(wàn)元。A產(chǎn)品的成本為400萬(wàn)元。M公司尚未付款。甲公司在銷售合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。M公司于2017年4月12日支付了扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)。
(3)18日，為乙公司提供運(yùn)輸勞務(wù)，合同約定勞務(wù)總收入為20萬(wàn)元，該運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本為12萬(wàn)元(其中10萬(wàn)元為職工薪酬、2萬(wàn)元為卡車的折舊費(fèi))。甲公司于20日完成此項(xiàng)運(yùn)輸勞務(wù)，并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸完成時(shí)乙公司尚未支付此筆運(yùn)費(fèi)。
(4)22日，收到E公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年1月銷售的A產(chǎn)品在價(jià)格上給予10%的銷售折讓(銷售當(dāng)時(shí)尚未確認(rèn)收入)，經(jīng)核查，銷售的A產(chǎn)品在質(zhì)量上存在問(wèn)題，隨即甲公司同意E公司的要求。當(dāng)日甲公司收到E公司寄來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，并且向E公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。注明折讓金額為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元。
(5)30日，甲公司將其一項(xiàng)非專利技術(shù)的使用權(quán)出租給P公司，租期為1年。合同約定一次性收取使用費(fèi)為100萬(wàn)元，且不提供后續(xù)服務(wù)。其他資料：甲公司所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
57[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)當(dāng)將出租的寫字樓作為投資性房地產(chǎn)核算
B.甲公司取得租金收入應(yīng)屬于企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的范圍
C.甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D.甲公司當(dāng)月應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為10萬(wàn)元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：甲公司將自有的一棟寫字樓整體對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)將其作為“投資性房地產(chǎn)”進(jìn)行核算，選項(xiàng)A正確;投資性房地產(chǎn)并非甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，取得租金收入應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)B正確;因?yàn)榧坠舅诘夭淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)(其他資料)，所以對(duì)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)C正確;約定全年租金120萬(wàn)元，則每月租金=120/12=10(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
58[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借：應(yīng)收賬款 620.1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 530
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 90.1
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
C.借：銀行存款 609.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.6
貸：應(yīng)收賬款 620.1
D.借：銀行存款 609.5
銷售費(fèi)用 10.6
貸：應(yīng)收賬款 620.1
參考答案：A,B,C
參考解析：M公司于2017年4月12日付款，應(yīng)當(dāng)享受的現(xiàn)金折扣為2%，即530 X 2%=10.6(萬(wàn)元)。企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中，選項(xiàng)D不正確。
59[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借：應(yīng)收賬款 22.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.2
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
累計(jì)折舊 2
C.借：勞務(wù)成本 12
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
累計(jì)折舊 2
D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：勞務(wù)成本 12
參考答案：A,B
參考解析：此項(xiàng)運(yùn)輸勞務(wù)在當(dāng)月即完成，所以不需在勞務(wù)成本科目進(jìn)行歸集，選項(xiàng)C、D不正確。
60[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元
B.甲公司應(yīng)當(dāng)沖減對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
C.甲公司應(yīng)當(dāng)按折讓后的金額確認(rèn)收入
D.甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整1月的收入及成本等
參考答案：C
參考解析：企業(yè)銷售商品時(shí)如果未進(jìn)行收入的確認(rèn)，日后發(fā)生銷售折讓的(不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，可以直接按折讓后的金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的成本，選項(xiàng)A、B、D均不正確。
61[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.甲公司將非專利技術(shù)的使用權(quán)對(duì)外出租取得的收入應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中
B.甲公司應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入100萬(wàn)元
C.甲公司應(yīng)當(dāng)按租賃期分期確認(rèn)收入
D.甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于“營(yíng)業(yè)收入”的范疇
參考答案：B,D
參考解析：甲公司將非專利技術(shù)的使用權(quán)對(duì)外出租取得的收入應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確;因?yàn)楹贤?guī)定使用費(fèi)一次性收取，且不提供后續(xù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確。
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