11[單選題] 2016年10月20日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司為乙公司提供專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，合約期限為半年，合同總收入為300萬元，乙公司先行付款50萬元，預(yù)計(jì)甲公司需要投入培訓(xùn)總成本160萬元。截至2016年末，甲公司實(shí)際投入成本60萬元。此時(shí)由于雙方就培訓(xùn)質(zhì)量和效果發(fā)生爭議，乙公司意圖降低培訓(xùn)價(jià)款，雙方尚未協(xié)商一致。甲公司預(yù)計(jì)已經(jīng)投入的培訓(xùn)成本可以得到全部補(bǔ)償。不考慮其他因素，則甲公司在2016年末針對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的正確會計(jì)處理是( )。

　　A.確認(rèn)勞務(wù)收入112.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元

　　B.不確認(rèn)勞務(wù)收入，但結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元

　　C.確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元

　　D.確認(rèn)勞務(wù)收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)。因此，不能按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。按規(guī)定，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠全部得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額(60萬元)確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本(60萬元)。

　　12[單選題] 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于職工薪酬核算范圍的是( )。

　　A.短期薪酬

　　B.辭退福利

　　C.其他長期職工福利

　　D.應(yīng)繳稅金

　　參考答案：D

　　參考解析： 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或終止勞動合同關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬，包括短期薪酬、離職后福利、辭職福利、其他長期職工福利。

　　13[單選題] M股份有限公司委托證券公司發(fā)行普通股100萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為3元。股票發(fā)行成功后，M股份有限公司應(yīng)證券公司支付發(fā)行費(fèi)6萬元。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，M股份有限公司計(jì)入“資本公積”科目的金額應(yīng)為( )萬元。

　　A.6

　　B.194

　　C.0

　　D.200

　　參考答案：B

　　參考解析：發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款=3×100=300(萬元);應(yīng)計(jì)入“股本”科目的金額=1×100=100(萬元);應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額=300-100-6=194(萬元)。會計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 300

　　貸：股本 100

　　資本公積 ——股本溢價(jià) 200

　　借：資本公積——股本溢價(jià) 6

　　貸：銀行存款 6

　　14[單選題] 下列各項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的是( )。

　　A.產(chǎn)值成本率

　　B.制造費(fèi)用比率

　　C.直接材料成本比率

　　D.直接人工成本比率

　　參考答案：A

　　參考解析：產(chǎn)值成本率屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法。

　　15[單選題] 企業(yè)持有的下列機(jī)器設(shè)備中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是( )。

　　A.大修理期間停用的機(jī)器設(shè)備

　　B.融資租入的機(jī)器設(shè)備

　　C.經(jīng)營租入的機(jī)器設(shè)備

　　D.行政管理用設(shè)備

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)持有的下列機(jī)器設(shè)備中，經(jīng)營租入的機(jī)器設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不涉及計(jì)提折舊的問題。

　　16[單選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在 “營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目下反映的是( )。

　　A.土地增值稅

　　B.土地使用稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.消費(fèi)稅

　　參考答案：B

　　參考解析： 土地使用稅應(yīng)在“管理費(fèi)用”項(xiàng)目下反映。

　　17[單選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在 “貨幣資金”項(xiàng)目中反映的是( )

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行存款

　　C.其他貨幣資金

　　D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　參考答案：D

　　參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不屬于貨幣資金，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)單列項(xiàng)目列示。

　　18[單選題] 事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，應(yīng)貸記的科目為( )。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.其他收入

　　C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　D.事業(yè)收入

　　參考答案：B

　　參考解析：事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分應(yīng)計(jì)入其他收入;事業(yè)單位的現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分應(yīng)計(jì)入其他支出。

　　19[單選題] M公司2015年12月31日的股本是1000萬股，面值1元，資本公積(股本溢價(jià))300萬元，盈余公積100萬元，假定M公司回購本公司股票200萬股，以每股3元的價(jià)格收回，假定不考慮其他條件，則注銷庫存股時(shí)沖減的盈余公積是( )萬元。

　　A.100

　　B.200

　　C.300

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析：注銷庫存股時(shí)，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的再沖減盈余公積，本題中，回購的庫存股一共600萬元，股本200萬元，所以應(yīng)該沖減的資本公積是300萬元，沖減盈余公積100萬元。本題相關(guān)分錄如下：

　　借：股本 200

　　資本公積 300

　　盈余公積 100

　　貸：庫存股 600

　　20[單選題] W公司2015年應(yīng)交所得稅50萬元;年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為30萬元和40萬元;年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則W公司2015年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為( )萬元。

　　A.20

　　B.25

　　C.30

　　D.50

　　參考答案：C

　　參考解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)，W公司2015年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=50+(30-40)-(40-30)=30(萬元)。

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