材料題根據下述業務，回答52-56問題。

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年至2015年與無形資產和投資性房地產有關的業務資料如下。

　　(1)2014年2月10日，甲公司開始自行研究開發一項專利技術用于產品生產，在研究開發過程中，發生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2014年7月，該專利技術已經達到預定可使用狀態，并成功申請專利權，發生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，假定該項專利權的殘值為0。

　　(2)2014年9月2日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉賬支付價款920萬元。甲公司將取得的該項建筑物自當月起出租給乙公司，并對該房地產采用公允價值模式進行后續計量。按照經營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關稅費。

　　(3)2014年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1500萬元。

　　(4)2015年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1200萬元。自行研發專利技術的可收回金額為455萬元。

　　(5)2015年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價為1000萬元，應交營業稅為50萬元。

　　(6)2015年7月，甲公司將專利權出售，實收款項500萬元存入銀行，應交營業稅25萬元。

　　52[不定項選擇題] 甲公司2014年自行研發的無形資產的人賬價值是(　　)萬元。

　　A.800

　　B.598

　　C.600

　　D.798

　　參考答案：C

　　參考解析：企業自行研發的無形資產，其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前所發生的可直接歸屬于該項無形資產的必要支出。可直接歸屬成本里面包括發生的注冊費用。

　　會計分錄：

　　借：無形資產 600

　　貸：研發支出——資本化支出 598

　　銀行存款

　　故選C。

　　53[不定項選擇題] 甲公司2014年度攤銷專利權，下列表述正確的是(　　)。

　　A.應借記“制造費用”37.5

　　B.應借記“管理費用”37.5

　　C.應借記“制造費用”31.25

　　D.應借記“管理費用”31.25

　　參考答案：A

　　參考解析：無形資產當月增加，當月開始計提攤銷。本專利技術的開發是為了生產產品，所以計提的累計攤銷應記入“制造費用”科目。2014年度無形資產計提的攤銷額=598+2/8×6/12=37.5(萬元)

　　借：制造費用 37.5

　　貸：累計攤銷 37.5

　　故選A。

　　54[不定項選擇題] 甲公司2015年末的相關會計分錄正確的有(　　)。

　　A.借：資產減值損失 32.5

　　貸：無形資產減值準備 32.5

　　B.借：公允價值變動損益 300

　　貸：投資性房地產——公允價值變動 300

　　C.借：資產減值損失 38.75

　　貸：無形資產減值準備 38.75

　　D.借：投資性房地產——公允價值變動 300

　　貸：公允價值變動損益 300

　　參考答案：A,B

　　參考解析：2015年末無形資產的賬面價值=600600+8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產應該計提的減值準備=487.5-455=32.5(萬元)

　　借：資產減值損失 32.5

　　貸：無形資產減值準備 32.5

　　2015年末，投資性房地產公允價值變動=1200-1500=-300(萬元)

　　借：公允價值變動損益 300

　　貸：投資性房地產——公允價值變動 300

　　故選AB。

　　55[不定項選擇題] 甲公司出售建筑物取得的收益是(　　)萬元。

　　A.-310

　　B.-250

　　C.250

　　D.310

　　參考答案：B

　　參考解析：出售投資性房地產的會計分錄為：

　　借：銀行存款 1000

　　貸：其他業務收入 1000

　　借：營業稅金及附加 50

　　貸：應交稅費——應交營業稅 50

　　借：其他業務成本 1200

　　貸：投資性房地產——成本 920

　　——公允價值變動 (1500-920+1200-1500) 280

　　借：公允價值變動損益 280

　　貸：其他業務成本 280

　　所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。故選B。

　　56[不定項選擇題] 甲公司出售無形資產取得的利得是(　　)萬元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.22.5

　　參考答案：A

　　參考解析：出售專利權的會計分錄：

　　借：銀行存款 500

　　累計攤銷 147.5

　　無形資產減值準備 32.5

　　貸：無形資產 600

　　應交稅費——應交營業稅 25

　　營業外收入 55

　　專利技術出售時累計攤銷=37.5+75+455÷(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。故選A。

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