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　　【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2018年實際應繳納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應記入“應交稅費”科目借方的金額是(　)萬元。

　　A.1 690.5

　　B.1 620.5

　　C.1 621.5

　　D.1 622

　　【答案】B【解析】本題考核應交稅費的核算。印花稅、耕地占用稅、契稅等不通過應交稅費核算，除此以外的項目都應該計算進來，所以記入“應交稅費”科目借方的金額=增值稅850+消費稅650+車船稅0.5+所得稅120=1 620.5(萬元)。

　　【多選題】下列屬于增值稅應稅服務的有(　)。

　　A.提供交通運輸服務

　　B.建筑服務

　　C.郵政服務

　　D.電信服務

　　【答案】ABCD【解析】增值稅應稅服務主要包括交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務和生活服務。

　　【多選題】下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.企業代扣代繳的個人所得稅

　　B.企業交納的消費稅

　　C.企業繳納的企業所得稅

　　D.企業繳納的增值稅

　　【答案】ABCD

　　【多選題】下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有(　)。

　　A.自制產成品用于職工福利

　　B.外購的生產用原材料改用于職工福利

　　C.外購的生產用原材料因管理不善造成的盤虧損失

　　D.外購的生產用原材料改用于自建大型設備

　　【答案】BC【解析】自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額。

　　【單選題】XM公司為增值稅一般納稅人，2018年因泥石流掩埋庫房，造成一批原材料損毀，該批原材料成本為100萬元，市場售價120萬元，保險公司理賠50萬元。則該批原材料應轉出的進項稅金額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.11.9

　　C.17

　　D.20.4

　　【答案】A【解析】自然災害造成的原材料損毀不需要進項稅額轉出，可以繼續抵扣。

　　【多選題】下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有(　)。

　　A.自制產成品用于職工福利

　　B.自制產成品用于對外投資

　　C.外購的生產用原材料因管理不善發生霉爛變質

　　D.外購的生產用原材料改用于集體福利

　　【答案】CD【解析】本題考核進項稅額轉出情況。自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產用原材料由于管理不善造成的霉爛變質、用于集體福利進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。

　　【多選題】對于增值稅一般納稅人企業而言，下列經濟業務中應確認增值稅銷項稅額的有(　)。

　　A.將自產產品用于集體福利

　　B.將自產產品對外捐贈

　　C.原材料因自然災害發生損失

　　D.以自產產品對外投資

　　【答案】ABD【解析】本題考核增值稅銷項稅額的核算。選項A、B、D為視同銷售行為，因而應確認增值稅銷項稅額;選項C，原材料因自然災害發生損失，增值稅進項稅允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額。

　　【單選題】企業下列行為中，不應視同銷售計算增值稅銷項稅額的是(　)。

　　A.將自產貨物作為福利發放給職工

　　B.銷售代銷貨物

　　C.委托他人保管貨物

　　D.將自產貨物對外投資

　　【答案】C【解析】委托他人保管貨物不涉及增值稅的處理。

　　【單選題】甲企業為增值稅一般納稅人，本月發生進項稅額1 600萬元，銷項稅額4 800萬元，進項稅額轉出48萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.4 349

　　B.3 451

　　C.2 349

　　D.2 248

　　【答案】D【解析】本月尚未繳納的增值稅=4 800+48-1 600-1 000=2 248(萬元)。

　　【多選題】下列有關增值稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業交納當月應交的增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目

　　B.企業交納以前期間未交的增值稅，應借記“應交稅費——未交增值稅”科目

　　C.月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目

　　D.月度終了，企業只需將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目

　　【答案】ABC

　　【單選題】乙企業在建工程領用自產柴油一批，成本為50 000元，市場價格60 000元(不含增值稅)，應納消費稅6 000元，不考慮其他相關稅費，記入“在建工程”科目的金額是(　)元。

　　A.60 200

　　B.56 000

　　C.76 200

　　D.66 200

　　【答案】B【解析】乙企業應該編制的會計分錄：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應交稅費——應交消費稅 　　　　　　 　　6 000

　　【多選題】下列各項中，關于消費稅的會計處理表述正確的有(　)。

　　A.企業銷售應稅消費品應交納的消費稅計入稅金及附加

　　B.在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅計入在建工程

　　C.進口環節應交的消費稅計入應交稅費——應交消費稅

　　D.委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本

　　【答案】AB【解析】選項C，進口環節應交的消費稅計入所購物資的成本;選項D，委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計入委托加工物資成本，連續生產應稅消費品的，計入應交稅費——應交消費稅。

　　【單選題】委托加工的應稅消費品(非金銀首飾)收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是(　)。

　　A.在途材料

　　B.委托加工物資

　　C.應交稅費——應交消費稅

　　D.稅金及附加

　　【答案】B【解析】支付加工費用和消費稅時：

　　借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

　　【單選題】根據增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額并調整成本時，涉及的會計科目是(　)。

　　A.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　B.應交稅費——銷項稅額抵減

　　C.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　D.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　【答案】C【解析】根據增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額并調整成本的分錄是：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　貸：主營業務成本

　　【多選題】企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時應借記的科目有(　)。

　　A.主營業務成本

　　B.工程施工

　　C.管理費用

　　D.工程物資

　　【答案】AB【解析】企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

　　【多選題】下列稅金，應計入企業固定資產價值的有(　)。

　　A.進口環節交納的消費稅

　　B.車船稅

　　C.車輛購置稅

　　D.土地使用稅

　　【答案】AC【解析】固定資產的入賬價值中，包括企業為取得固定資產而交納的車輛購置稅、不允許抵扣的增值稅進項稅額、進口環節應交的消費稅等相關稅費。車船稅和土地使用稅應該計入稅金及附加。

　　【多選題】企業記入“稅金及附加”的稅費有(　)。

　　A.土地使用稅

　　B.印花稅

　　C.房產稅

　　D.車船稅

　　【答案】ABCD【解析】房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅都計入稅金及附加，故ABCD全選。

　　【單選題】企業自銷的應稅礦產品應交資源稅，應計入(　)。

　　A.稅金及附加

　　B.生產成本

　　C.主營業務成本

　　D.銷售費用

　　【答案】A【解析】企業自銷的應交資源稅的產品記入“稅金及附加”科目，自產自用的記入“生產成本”等科目。

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