第四大題 四、計算分析題

　　1、A、B公司均為一般納稅人，增值稅率為17%。A公司將生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司發(fā)出材料實際成本為519.50萬元，應付加工費為70萬元(不含增值稅)，消費稅率為10%，A公司收回后將進行加工應稅消費品甲產(chǎn)品;5月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費1.50萬元，加工費及代扣代交的消費稅均未結(jié)算;5月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用200萬元，福利費28萬元，分配制造費用181萬元;5月31日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。6月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價2000萬元(不含增值稅)，貨款尚未收到。要求：編制A公司有關委托加工材料及收回后的會計分錄。

　　答案：

　　解析：⑴發(fā)出原材料時

　　借：委托加工物資 519.50

　　貸：原材料 519.50

　　⑵應付加工費、代扣代交的消費稅

　　應繳納增值稅=70?7%=11.90(萬元)

　　應稅消費品計稅價格=(519.50 70)?(1-10%)=655(萬元)

　　代扣代交的消費稅=655?0%=65.50(萬元)

　　借：委托加工物資 70

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 11.90

　　應交稅費-應交消費稅 65.50

　　貸：應付賬款 147.40

　　⑶支付往返運雜費：

　　借：委托加工物資 1.50

　　貸：銀行存款 1.50

　　⑷收回加工物資驗收入庫

　　借：原材料 591

　　貸：委托加工物資 591

　　⑸甲產(chǎn)品領用收回的加工物資

　　借：生產(chǎn)成本 591

　　貸：原材料 591