15、某股份有限公司按單項存貨計提存貨跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2004年該公司未發生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出600件。2004年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產品還將發生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年末對甲產品計提的存貨跌價準備為( )萬元。

　　A.9

　　B.24

　　C.39

　　D.54

　　答案：B

　　解析：⑴存貨可變現凈值=(1800-600)?.26-(1800-600)?.005=306(萬元); ⑵存貨期末余額=(1800-600)?(540?800)=360(萬元); ⑶期末“存貨跌價準備”科目余額=360-306=54(萬元) ⑷期末計提的存貨跌價準備=54-45 45?00/1800=24(萬元)，注意銷售時同時結轉存貨跌價準備。

　　16、甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元;年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產丙產品，預計丙產品的市場價格總額為1100萬元，預計生產丙產成品還需發生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預計為銷售丙產品發生的相關稅費總額為55萬元。丙產成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。丁產成品的市場價格總額為350萬元，預計銷售丁產成品發生的相關稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應計提的存貨跌價準備為( )萬元。

　　A.23

　　B.250

　　C.303

　　D.323

　　答案：C

　　解析：乙材料可變現凈值=(900+1100?0%)-300-55=765萬元，乙材料應計提減值準備235萬元(1000-765);丁產品本期應計提跌價準備=500-(350-18)-100=68萬元;甲公司2003年12月31日應計提的存貨跌價準備=235+68=303萬元。

　　17、東軟股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產品和乙材料。乙材料是專門生產甲產品所需的原料。甲產品期末庫存數量有15 000件，賬面成本為525萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30 000件甲產品，合同單價為0.06萬元。為生產合同所需的甲產品，東軟股份有限公司期末持有乙材料300公斤，用于生產15 000件甲產品，賬面成本共計450萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發生成本230萬元，預計銷售30 000個甲產品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則東軟股份有限公司期末存貨的可變現凈值金額為(　　)萬元。

　　A.900

　　B.1440

　　C.915

　　D.895

　　答案：B

　　解析：該公司的兩項存貨中，甲產成品的銷售合同數量為30 000個，庫存數量只有一半，則已有的庫存產成品按合同價格確定預計可變現凈值，即0.06萬元。乙材料是為了專門生產其余15 000個甲產成品而持有的，在合同規定的標的物未生產出來時，該原材料也應按銷售合同作為其可變現凈值的計算基礎。則乙材料的可變現凈值應按合同價0.06萬元計算。因此，兩項存貨的可變現凈值為：(15 000?.06-130/2)+(15 000?.06-230-130/2)=1440(萬元)。

　　18、某增值稅一般納稅企業因意外災害毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成本為15 000元，收回殘料價值550元。保險公司賠償7 800元。購入該批材料的增值稅率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為( )元。

　　A.6 100

　　B.6 000

　　C.4 000

　　D.9 200

　　答案：D

　　解析：該批毀損原材料造成的非常損失凈額=15 000?(1+17%)―550―7 800=9 200(元)，所涉及到的分錄：批準處理前：借：待處理財產損溢 17550 貸：原材料 15000 應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出) 2 550 批準處理后：借：原材料 550 其他應收款 7800 營業外支出 9200 貸：待處理財產損溢 17550