五、綜合題

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　　[答案] (1)判斷黃海公司的會計處理是否正確，并說明理由：

　　① 處理不對。長期股權投資的可收回金額應該按照公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值中的較高者確定，應該是19 000萬元。

　　② 處理不對。按會計準則規定，企業籌建期間發生的不能資本化的開辦費應于發生時直接計入當期管理費用，但稅法規定是分期攤銷計入損益，所以會產生可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產。

　　③ 處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產，而應當計入當期損益;同時不產生暫時性差異，不影響遞延所得稅負債。

　　④ 處理正確。按新準則接受的現金捐贈應計入營業外收入。

　　(2)調整分錄：

　　①借：長期股權投資減值準備——A公司 2 000

　　貸：以前年度損益調整 2 000

　　借：以前年度損益調整 500

　　貸：遞延所得稅資產 500

　　②借：以前年度損益調整　　　　1 200(2 000-2 000/5×2)

　　貸：長期待攤費用　　　　　　　　　　1 200

　　借：遞延所得稅資產　　　　　300

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　300

　　③借：以前年度損益調整　　　　　80

　　累計攤銷 　　　　　　　　　20

　　貸：無形資產　　　　　　　　　　　　　100

　　借：遞延所得稅負債　　　　　　　　20

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　20

　　④借：以前年度損益調整　　　　540

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　 　540

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　54

　　貸：盈余公積　　　　　 　54

　　(3)調整報表：