①12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發票注明的銷售價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，成本為420萬元，款項尚未收到，雙方約定，乙公司應于2009年4月2日付款。

　　12月5日，乙公司在驗收過程中發現商品質量不合格，經協商，甲公司同意在價格上給予5%的折讓。假定發生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅額。

　　12月10日，經與中國銀行協商后約定，甲公司將應收乙公司的貨款出售給中國銀行，價款為590萬元，在應收乙公司貨款到期無法收回時，中國銀行不能向甲公司追償。甲公司根據以往經驗，預計該批商品將發生的銷售退回金額為58.5萬元，其中增值稅額為8.5萬元，成本為35萬元，實際發生的銷售退回由甲公司承擔。

　　②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產品一臺，銷售價格為800萬元。同時雙方又約定，甲公司應于2009年4月1日以840萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為620萬元。同日，甲公司發出B產品，開具增值稅專用發票，并收到M公司支付的款項。

　　甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。

　　③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產品，銷售價格為400萬元，并開具增值稅專用發票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。甲公司E產品的成本為300萬元。

　　12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

　　④12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設備安裝調試服務，合同價格為80萬元。

　　至12月31日止，甲公司為該安裝調試合同共發生勞務成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設備安裝調試服務，甲公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發生的勞務成本能夠收回。

　　(3)12月5日至20日，丁會計師事務所對甲公司2008年1至11月的財務報表進行預審。12月25日，丁會計師事務所要求甲公司對其發現的下列問題進行更正：

　　①11月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產品一臺，銷售價格為200萬元;甲公司承諾K公司在兩個月內對D產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。

　　11月30日，甲公司發出D產品，開具增值稅專用發票，并收到K公司支付的貨款。由于D產品系剛試制成功的新產品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司D產品的成本為150萬元。

　　甲公司在11月30日所做的會計分錄如下：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　34

　　借：主營業務成本　　　　　　 150

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　150

　　②2008年2月1日，甲公司以1 800萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，甲公司預計其在未來10年內會給公司帶來經濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產，G公司承諾5年后按1 260萬元的價格購買該無形資產。

　　甲公司對該無形資產購入以及該無形資產2至11月累計攤銷，編制會計分錄如下：

　　借：無形資產　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　150

　　③2008年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產品一批，該批產品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊F產品的收購價格為100萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產品相關的稅費)。甲公司已將差價485萬元存入銀行。

　　甲公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　485

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　400

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　350

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　350

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　100