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2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(8)

2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)(www.top-99.com.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁(yè):模擬試題
第 11 頁(yè):參考答案

  五、綜合題

  1

  [答案] (1)編制資料一中A公司各事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

  ①借:營(yíng)業(yè)外支出 400

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 400

  ②第1份合同,若執(zhí)行,發(fā)生的損失=800-650=150(萬(wàn)元);若不執(zhí)行,則需支付違約金=650×30%=195(萬(wàn)元),同時(shí)按目前市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售可獲利20萬(wàn)元,該方案下發(fā)生的損失=195-20=175(萬(wàn)元),因此,A公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同的方案,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  第2份合同,因其不存在標(biāo)的資產(chǎn),故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,金額為30萬(wàn)元(750-720)與額外返還的訂金50萬(wàn)元的損失之間的較小者,即30萬(wàn)元。

  相關(guān)分錄為:

  借:資產(chǎn)減值損失 150

  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150

  借:營(yíng)業(yè)外支出 30

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債  30

  ③借:預(yù)計(jì)負(fù)債 60

  貸:銀行存款 60

  借:銷(xiāo)售費(fèi)用 50[2 500×(1%+3%)/2]

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 50

  (2)根據(jù)資料一、二,確定下表中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及相關(guān)的暫時(shí)性差異,并計(jì)算A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅,編制所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  單位:萬(wàn)元

  

  2008年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=(1 220-290)×25%-25=207.5(萬(wàn)元)

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