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2011年會計職稱考試《中級會計實務》模擬試題(8)

2011年會計職稱考試預計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會計職稱考試《中級會計實務》模擬試題”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(www.top-99.com.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:模擬試題
第 11 頁:參考答案

  資料二,除上述事項外,A公司2008年發生的其他納稅調整事項如下:

  ①2008年9月1日,A公司內部研發的一項無形資產達到預定用途。該項無形資產系A公司2008年1月1日開始研發的一項新產品專利技術,共發生研發支出1 000萬元,其中研究階段支出250萬元,開發階段符合資本化條件前發生支出150萬元,符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元。按照稅法規定,該項無形資產的研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的,按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

  A公司預計該項無形資產的使用壽命為10年,采用直線法攤銷,稅法上使用壽命與攤銷方法與會計上一致。

  ②2008年12月31日,A公司對一項使用壽命不確定的無形資產(商標權)進行減值測試,發現其可收回金額為210萬元;該項無形資產系A公司于2008年1月1日購入的,取得成本為300萬元。A公司計稅時,對該項無形資產按照10年的期限攤銷,有關金額允許稅前扣除。

  ③2008年12月31日,A公司持有的一項可供出售金融資產的公允價值為700萬元;該項金融資產系A公司于2008年9月支付價款610萬元取得的,另支付相關稅費10萬元。稅費規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。

  ④2008年12月31日,A公司的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(建筑物)的公允價值為2 320萬元,該項投資性房地產系A公司2007年12月31日取得的,入賬價值為2 400萬元。稅法上預計使用年限為20年,采用直線法計提折舊,預計凈殘值為零。稅費規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。

  ⑤A公司2008年共發生2 000萬元廣告費支出,發生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定,該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除,超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。A公司2008年實現銷售收入12 000萬元。

  ⑥A公司2008年實現的利潤總額為20 000萬元。除資料一、二涉及的事項外,A公司2008年度未發生其他納稅調整事項。2008年年初的遞延所得稅資產余額為25萬元(均為預計負債所產生的),遞延所得稅負債余額為0。

  資料三,2009年,A公司發生的部分事項如下:

  (1)2009年2月7日,對于事項一,經法院一審判決,A公司需賠償B公司經濟損失550萬元,A公司不再上訴,賠款已于當日支付。

  (2)2009年4月5日,A將向D公司銷售的Y產品已全部生產完成。

  要求:

  (1)編制資料一中A公司各事項的相關會計分錄;

  (2)根據資料一、二,確定下表中各項資產、負債的賬面價值、計稅基礎以及相關的暫時性差異,并計算A公司2008年應確認的應交所得稅、遞延所得稅,編制所得稅的相關會計分錄;(僅考慮X產品的暫時性差異)

  單位:萬元

  

  (3)編制資料三中A公司的相關會計分錄。

  2. A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司,為實現生產經營的互補,2008年1月1日,A公司合并了B公司。有關情況如下:

  (1)在合并前,A公司與B公司不具有關聯方關系。

  (2)2008年1月1日,A公司以一項固定資產及490萬元銀行存款為對價,取得B公司80%的股權。該項固定資產的原價為5 000萬元,累計折舊為2 000萬元,未計提減值準備,合并日公允價值為3 500萬元。

  (3)2008年1月1日,B公司所有者權益總額為4 500萬元,其中實收資本為2 000萬元,資本公積為200萬元,盈余公積為300萬元,未分配利潤為2 000萬元。B公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。

  在對B公司資產進行評估時,A公司發生評估費用10萬元,相關款項已通過銀行存款支付。

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