五、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)編制2009年12月甲公司上述(1)至(8)和(10)項經濟業務相關的會計分錄：

　　①借：固定資產 585

　　貸：主營業務收入 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業務成本 360

　　貸：庫存商品 360

　　②借：應收賬款——B公司 234

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業務成本 170

　　貸：庫存商品 170

　　③借：應收賬款 468

　　貸：主營業務收入 400

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68

　　借：主營業務成本 320

　　貸：庫存商品 320

　　④B公司享受的現金折扣=200×1%=2(萬元)

　　借：銀行存款 232

　　財務費用 2

　　貸：應收賬款——B公司 234

　　⑤借：銀行存款 430.56[468×(1-8%)]

　　貸：應收賬款 430.56

　　借：主營業務收入 32

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.44

　　貸：應收賬款 37.44

　　⑥借：發出商品 620

　　貸：庫存商品 620

　　⑦借：銀行存款 23.4

　　貸：預收收款 23.4

　　借：勞務成本 70

　　貸：應付職工薪酬 70

　　借：預收賬款 23.4

　　貸：主營業務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：主營業務成本 70

　　貸：勞務成本 70

　　⑧借：資產減值損失 4(400×1%)

　　貸：壞賬準備 4

　　借：資產減值損失 16

　　貸：存貨跌價準備 16

　　借：資產減值損失 10

　　貸：固定資產減值準備 10

　　⑩應交所得稅=(66+4+16+10)×25%=24(萬元)

　　遞延所得稅資產=(4+16+10)×25%=7.5(萬元)

　　借：所得稅費用 16.5

　　遞延所得稅資產 7.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅 24

　　(2)填表：

　　營業收入=500+200+400-32+20=1088(萬元)

　　營業成本=360+170+320+70=920(萬元)

　　資產減值損失=4+16+10=30(萬元)

　　2. [答案]

　　[解析](1)該合并為同一控制下企業合并。

　　原因：因乙公司在合并前屬于甲公司母公司的子公司，合并前后同受同一集團控制。

　　(2)會計分錄為：

　　借：長期股權投資 25600

　　貸：銀行存款 10000

　　庫存商品 8700

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　資本公積—資本溢價 5200

　　(3)甲對乙的長期股權投資采用成本法核算，2008年年末長期股權投資的賬面價值仍為25600萬元。

　　(4)調整分錄

　　借：長期股權投資 800

　　貸：投資收益 800