(9)借：待處理財產損溢　　　　　　150

　　貸：原材料　　　　　　　　　150

　　借：管理費用　　　150

　　貸：待處理財產損溢　　　　150

　　(10)本月利潤總額=-4+2 650-2 000+13.25+300-230-6+500+12.5-10-50+40-40+2-150+5-3+25+30-28-15-30-7.25=1 004.5(萬元)

　　所得稅費用=1 004.5×25%=251.13(萬元)

　　借：所得稅費用 　　　　　　　　　　　　251.13

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　251.13

　　(2) 編制12月份利潤表

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司 　　　　　2010年12月 　　　　　　　　單位：萬元

　　項 目本月數

　　一、營業收入3 417.5

　　減：營業成本2 203

　　營業稅金及附加15

　　銷售費用0

　　管理費用180

　　財務費用4

　　資產減值損失0

　　加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)0

　　投資收益(損失以“-”號填列)　25

　　二、營業利潤(虧損以“-”號填列)1 040.5

　　加： 營業外收入32

　　減：營業外支出68

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)1 004.5

　　減：所得稅費用251.13

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)753.37

　　【答疑編號10042187】

　　2.

　　【正確答案】：(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。

　�、俟潭ㄙY產

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　25(2 000/20×3/12)

　　貸：累計折舊 　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　�、趧趧蘸贤�

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　 50(500×10%)

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　41.5

　　貸：應交稅費——應交營業稅　　　　　　　　　　1.5

　　勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　40

　�、郜F金股利

　　借：應付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 100

　�、芄潭ㄙY產折舊

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　�、輰Σ铄e導致的利潤分配影響的調整

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 78.05

　　應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　 　38.45

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　 　　116.5

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　 　 7.81

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　7.81

　　(2)會計政策變更

　�、俅尕�

　　有不可撤銷的銷售合同的產成品成本=6 000×0.5=3 000(萬元)，其可變現凈值=6 000×(0.62-0.10)= 3 120(萬元)，這部分存貨未發生減值。

　　沒有不可撤銷的銷售合同的產成品成本=4 000×0.5=2 000(萬元)，其可變現凈值=4 000×(0.56-0.10)=1 840(萬元)，這部分存貨發生減值=2 000-1 840=160(萬元)。

　　庫存原材料成本=1 000(萬元)，其可變現凈值=1 050-100=950(萬元)，這部分存貨發生的減值額=1 000-950=50(萬元)。

　　存貨發生的減值額=160+50=210(萬元)

　�、趯σ夜镜拈L期股權投資

　　長期股權投資的公允價值減去處置費用后的凈額=2 000-200=1 800(萬元)，未來現金流量現值為1 700萬元，其可收回金額為1 800萬元，應計提的減值準備=3 000-1 800=1 200(萬元)。

　�、壑饕O備

　　2009年年末，固定資產的賬面凈值=1 250-(1 250-50)/10×4=770(萬元)

　　應計提的固定資產減值準備=770 -480=290(萬元)

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