五、綜合題

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業務。

　　甲公司2010年12月發生的經濟業務如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為100萬元，增值稅稅率為17%，實際成本為80萬元，商品已發出，款項已收到，協議約定，甲公司應于2011年4月30日將所售商品購回，回購價為120萬元(不含增值稅)。

　　(2)12月1日，甲公司采用分期收款方式銷售自產的大型設備給B公司，銷售價格為3 000萬元，分三次于每年12月1日等額收取(2011年12月1日收取第一次)，該大型設備的成本為2 000萬元，在現銷方式下，大型設備的銷售價格為2 650萬元，假定甲公司發出商品時開出增值稅專用發票，注明的增值稅額為510萬元，并于當天收到增值稅稅額。甲公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，年實際利率為6%。

　　(3)12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發出，銷售價格為300萬元，成本為230萬元，并開具了增值稅專用發票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計算現金折扣時不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到B公司支付的貨款。

　　(4)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費權轉讓給D公司，期限為5年，5年后甲公司收回收費權，甲公司一次性收取使用費500萬元，款項已存入銀行，且在未來的5年內甲公司不負責該條道路的維護。

　　(5)12月20日，甲公司接受一項安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收入為50萬元，已于當日預收安裝費30萬元，至期末，實際發生安裝費用10萬元(均為安裝人員的工資)，估計還會發生安裝費用30萬元，假定甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。(該項勞務不屬于增值稅的范疇)

　　(6)12月25日，E公司退回2010年3月20日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為50萬元，實際成本為40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同規定。本月末已辦妥退貨手續并開具紅字增值稅專用發票。

　　(7)12月29日，甲公司將原持有的F公司開出的不帶息的商業承兌匯票向某銀行進行貼現，取得的價款為460萬元，合同約定，票據到期日不能從F公司收到款項時，該銀行不得向甲公司追償，該票據系F公司2010年9月份為支付購買材料款而支付的，金額為500萬元，到期日為2011年2月。

　　(8)12月30日，甲公司將原持有的一項固定資產出售給G公司，獲得價款23萬元，該項固定資產的原價為100萬元，已經計提折舊70萬元，減值準備為10萬元，為處置該項資產發生的清理費用為1萬元。

　　(9)12月31日，甲企業進行財產清查，發現盤虧原材料一批，原材料的實際成本為150萬元，未計提減值準備，系計量不準所致，盤虧損失經批準予以處理。

　　(10)計算本月應交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調整及遞延所得稅影響。

　　其他相關資料：

　　除上述經濟業務外，甲公司登記12月份發生的其他經濟業務形成的賬戶余額如下：

　　要求：

　　(1)編制2010年12月甲公司上述(1)至(10)項經濟業務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱);

　　(2)編制甲公司12月份的利潤表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司　　　　　　2010年12月 　 　　　　　單位：萬元

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