四、計算題(計算分析題(本類題共計1小題，共20))

　　51、甲公司采用出包方式交付承建商建設一條生產線，生產線建設工程于20 x8年1月1日開工，至20

　　x8年12月31日尚未完工，專門為該生產線建設籌集資金的情況如下：

　　(1) 20

　　x8年1月1日，按每張98元的價格折價發行分期付息、到期還本的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年末支付。在扣除手續費20.25萬元后，發行債券所得資金2919.75萬元已存入銀行。20x8年度末未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。

　　(2)

　　20×8年7月1日，以每股5.2元的價格增發本公司普通股3000萬股，每股面值1元，在扣除傭金600萬元后，增發股票所得資金15000萬元已存人銀行。已知：(P/A，6%，3)

　　=26730;(P/S，6%，3) =0.8396。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，甲公司20 x8年應予資本化的借款費用是多少?

　　【答案】資本化的借款費用=2919.75 ×6% - 50=125.19(萬元)

　　【解析】本題的實際利率為6%，因為：

　　3000×5%×(P/A,6,3) +3000×(P/S,6,3) =600 ×2.6730 +3000×0.8396=1919.75。

　　2.甲公司2010年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：

　　(1)持有的交易性金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　(2)計提與產品質量相關的預計負債400萬元。根據稅法規定，與上述產品質量相關的支出在實際支出時可稅前扣除。

　　(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　(4)持有A公司長期股權投資采用權益法核算確認投資收益300萬元，甲公司擬長期持有該項投資。根據稅法規定，權益法核算確認的投資收益不計入當期應納稅所得額。甲公司2010年稅前會計利潤為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)“對A公司長期股權投資不確認遞延所得稅負債”說法是否正確?并闡明理由。

　　(2)甲公司2010年度所得稅費用是多少?

　　2011年會計職稱考試新教材變化情況一覽表

　　2011年會計職稱《中級會計實務》備考完美攻略

　　2011會計職稱《中級會計實務》模擬試題匯總