37、考核收入+外幣折算

　　永勝股份有限公司(本題下稱永勝公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2007年發生了如下有關收入的經濟業務：

　　(1)2007年1月1日，永勝公司采用分期收款方式向甲公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為6000萬元，分2次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為4500萬元。假設在綜合考慮各種因素后確定的折現率為8%，同時假定永勝公司收取最后一筆貨款時開出增值稅專用發票，同時收取增值稅額1020萬元，不考慮其他因素。

　　(2)永勝公司于2007年10月1日與乙公司簽訂一項技術服務合同，合同約定，永勝公司為乙公司提供一套技術方案，以提高乙公司的生產效率和產品質量。該技術方案要求在2008年2月末前完成，合同總價款150萬元，在合同期內每月支付30萬元。

　　永勝公司自10月承接合同后，即投入技術力量研究技術方案，至2007年末已投入勞務成本80萬元，其中用銀行存款支付雜費30萬元，發生人員薪酬50萬元。預計全部勞務成本將達到110萬元。

　　假定該勞務能夠可靠計量，采用完工百分比法確認勞務收入，并采用累計發生的成本占預計總成本的比例確定完工進度。

　　(3)永勝公司將一塊土地使用權出租，形成投資性房地產。2007年8月4日，該土地使用權租賃到期后，永勝公司將其轉讓，取得轉讓款3000萬元。

　　該投資性房地產轉讓前采用成本模式計量，其賬面余額為2000萬元，投資性房地產累計攤銷600萬元，未計提減值準備。

　　(4)永勝公司采用人民幣作為記賬本位幣，采用當日即期匯率作為折算匯率。2007年10月20日，永勝公司向國外出口貨物一批，貨款總計200萬美元，當日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，貨款尚未收到。

　　2007年12月31日，當日即期匯率為1美元=7.5元人民幣。

　　要求：

　　(1)計算永勝公司分期收款銷售應確認的收入，并對2007年相關業務進行賬務處理(利息采用實際利率法按年計算)。

　　(2)計算永勝公司2007年應確認的技術服務勞務收入，并進行相關的賬務處理(該業務非公司主營業務)。

　　(3)對永勝公司轉讓土地使用權作出賬務處理。

　　(4)對永勝公司出口銷售作出賬務處理，計算2007年末應收賬款產生的匯兌損益并進行賬務處理。

　　五、簡答題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　38、考核日后事項+所得稅+固定資產+交易性金融資產

　　黃海股份有限公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。黃海公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　黃海公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月20日完成，在此之前發生的2007年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。黃海公司2007年度財務報告于2007年3月31日經董事會批準對外報出。黃海公司在2007年-2008年3月末發生如下經濟業務：

　　(1)按照董事會決議，黃海公司從2007年1月1日起執行新的企業會計準則，從2007年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。2006年末，黃海公司資產負債表中存貨賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1800萬元;固定資產賬面價值為2000萬元，計稅基礎為2200萬元;預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。

　　按照財政部有關規定，執行新的企業會計準則屬于會計政策變更，所得稅核算方法的變更采用追溯調整法進行處理。假設在未來有足夠的應稅所得抵扣可抵扣暫時性差異。

　　(2)2007年1月1日，黃海公司與甲公司簽訂了一份購銷合同，從甲公司購入一臺不需要安裝的大型設備，合同總價款2340萬元(含增值稅稅額)，分3年支付，分別在2007年末支付1000萬元、2008年末支付1000萬元、2009年末支付340萬元。

　　假設黃海公司綜合考慮有關風險等因素后，確定的折現率為8%。

　　(3)2007年4月黃海公司管理層經多次研究，決定投入800萬元研發一項對企業具有戰略意義的新技術。一旦該新技術研發成功，將大大改善產品性能，同時能降低現有成本的三分之一。

　　在該技術研發過程中，發生材料費400萬元，人工費用110萬元，應負擔的借款利息80萬元，設備折舊費120萬元，其他雜費90萬元(已用銀行存款支付)。上述費用中，符合資本化的支出為360萬元。2007年8月，該新技術研發成功，未申請專利權，作為非專利技術。

　　假設該新技術在5年內能保持其先進性，攤銷期限確定為5年。

　　(4)2007年7月10日，黃海公司支付價款309萬元購入某公司發行的債券(含已到期尚未發放的利息9萬元)，另發生交易費用1萬元。該債券面值300萬元，剩余期限為2年，票面年利率為6%，每半年付息一次，黃海公司購入債券是為了獲取價差，作為交易性金融資產。7月5日，黃海公司收到上半年債券利息9萬元;2007年下半年利息在2008年1月5日支付。

　　2007年末，該債券的公允價值為302萬元。

　　(5)黃海公司為加速企業發展開展了一系列的并購活動，其中2007年10月1日支付800萬元取得B公司70%的股權，對B公司能實行有效控制，延伸了下游產品鏈。在合并日，B公司資產總額為4000萬元，負債總額為2800萬元，凈資產賬面價值為1200萬元。黃海公司與B公司的最終控制方均為天意集團公司。

　　(6)2007年12月18日，黃海公司遭到丁公司起訴，丁公司在訴訟中稱，黃海公司侵犯了丁公司的專利權，給丁公司造成嚴重損失，要求賠償500萬元。至年末，該訴訟尚未判決。

　　2007年末，公司法律顧問認為，該訴訟很可能敗訴，估計賠償金額在200-300萬元之間。

　　2008年3月5日，該訴訟經法院判決，黃海公司應賠償丁公司280萬元。黃海公司在判決后5天內支付了全部賠償款。

　　要求：

　　(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進行追溯調整。

　　(2)計算確定購入固定資產的入賬價值，并進行賬務處理;計算2007年應攤銷的未確認融資費用，并進行賬務處理。

　　(3)對2007年非專利技術的研發及攤銷進行賬務處理。

　　(4)對2007年交易性金融資產的相關業務進行賬務處理。

　　(5)對黃海公司合并B公司進行賬務處理。

　　(6)對黃海公司未決訴訟在2007年末資產負債表日及日后期間進行相關的會計處理(假設該筆訴訟損失在資產負債表日未進行所得稅處理，日后期間確定的訴訟損失280萬元可在稅前抵扣)。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

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