| 第 1 頁：押題試卷 |
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2、甲公司為一家上市公司，對(duì)所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25%，甲公司自設(shè)立以來一直按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，未計(jì)提任意盈余公積。
資料一，甲公司在對(duì)2010年以前的會(huì)計(jì)資料復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元，2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2009年7月～12月期間發(fā)生利息50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。
該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為2 000萬元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元價(jià)格于2008年7月1日購入一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)天作為管理費(fèi)用處理，按照甲公司會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)的軟件作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。
③“其他應(yīng)收款”賬戶余額中600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2009年銷售費(fèi)用400萬元，應(yīng)確認(rèn)為2008年銷售費(fèi)用的為200萬元。
④誤將2008年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬元計(jì)入2009年1月1日其他業(yè)務(wù)收入，誤將2009年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬元計(jì)入2010年1月的其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入2008年的毛利率為20%，2009年的毛利率為25%。假設(shè)企業(yè)選取業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年的毛利率作為核算成本的依據(jù)。
假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
資料二，2010年1月1日甲公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)變更：
①將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由原來應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法，2010年以前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2010年1月1日變更前的壞賬準(zhǔn)備賬面余額為20萬元，甲公司2010年12月31日應(yīng)收賬款余額賬齡以及計(jì)提比例如下(當(dāng)年未發(fā)現(xiàn)其他涉及到壞賬準(zhǔn)備事項(xiàng))：
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項(xiàng)目 |
1年以內(nèi) |
1至2年 |
2至3年 |
3年以上 |
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2010年12月31日應(yīng)收賬款余額 |
3 000萬元 |
500萬元 |
300萬元 |
200萬元 |
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2010年起壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 |
10% |
20% |
40% |
100% |
②將A設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司2007年12月購入并投入使用，入賬價(jià)值為3 300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬元。該設(shè)備用于公司行政管理。
資料三，2010年7月1日，鑒于更先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備是公司2008年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10 500萬元;購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。
假定:
(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
(2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。
要求：
(1)對(duì)資料一中會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。
(2)對(duì)資料二中會(huì)計(jì)變更的性質(zhì)作出判斷及處理。
(3)對(duì)資料三中會(huì)計(jì)變更的性質(zhì)作出判斷及計(jì)算相應(yīng)折舊額、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
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