四、計算分析題

　　1.(1)收到的補價/換出資產(chǎn)的賬面價值=0.9/36=2.5%小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　香河公司換入原材料的成本=36-0.9-5.1=30(萬元)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 5.1

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 0.9

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　 24

　　——公允價值變動　　　　　 8

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　借：資本公積——其他資本公積　　　 　8

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 8

　　(2)收到的補價/換出資產(chǎn)的賬面價值=10/(350-235)=8.7%小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　香河公司換入專用設(shè)備的成本=350-235-10-17.85=87.15(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 115

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　 235

　　貸：固定資產(chǎn)——倉庫　　　　　　　　　　　　 350

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　 5.75

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　 5.75

　　借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備　　　　　　　　　　 87.15

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 17.85

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　營業(yè)外支出 5.75

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　 120.75

　　(3)收到的補價/換出資產(chǎn)的賬面價值=2/40=5%小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　香河公司換入專利權(quán)的入賬價值=40-2=38(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　 34

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　 4

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　 22

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 2

　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 38

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 34

　　營業(yè)外收入　　　　 6

　　2.

　　(1)2012年1月1日應(yīng)計入資本公積的金額=1500-(1200-200)=500(萬元)

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 1500

　　存貨跌價準(zhǔn)備 200

　　貸：開發(fā)產(chǎn)品 1200

　　資本公積——其他資本公積 500

　　2012年12月31日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額=1300-1500=-200(萬元)

　　借：公允價值變動損益 200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200

　　(2)甲公司2013年3月1日應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=1450-1300+500=650(萬元)，換入專利權(quán)的入賬價值=1450+50=1500(萬元)。

　　借：無形資產(chǎn) 1500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1450

　　銀行存款 50

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 1300

　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1500

　　借：資本公積——其他資本公積 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　(3)乙公司2013年3月1日應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=1500-(1400-200)-75=225(萬元)，

　　換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值=1500-50=1450(萬元)。

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 1450

　　累計攤銷 200

　　銀行存款 50

　　貸：無形資產(chǎn) 1400

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 225

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 75

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