五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)根據資料(1)，編制甲公司的相關會計分錄。

　　2012年12月31日：

　　借：管理費用 8

　　營業外支出 160

　　貸：預計負債 168

　　借：遞延所得稅資產 42(168×25%)

　　貸：所得稅費用 42

　　2013年2月8日：

　　借：以前年度損益調整 20

　　預計負債 168

　　貸：其他應付款 188

　　借：其他應收款 140

　　貸：以前年度損益調整 140

　　借：其他應付款 188

　　貸：銀行存款 188

　　借：銀行存款 140

　　貸：其他應收款 140

　　借：以前年度損益調整 42

　　貸：遞延所得稅資產 42

　　借：應交稅費——應交所得稅 12 [(188-140)×25%]

　　貸：以前年度損益調整 12

　　借：以前年度損益調整 90

　　貸：盈余公積 9

　　利潤分配——未分配利潤 81

　　(2)根據資料(2)，編制有關的會計分錄。

　　2012年12月31日：執行合同的損失=(1000-800)×1=200(萬元);不執行合同的損失=800×30%=240(萬元)，所以應選擇執行合同。

　　借：營業外支出 200

　　貸：預計負債 200

　　借：遞延所得稅資產 50(200×25%)

　　貸：所得稅費用 50

　　2013年2月10日：

　　借：庫存商品 960

　　貸：生產成本 960

　　借：預計負債 200

　　貸：庫存商品 200

　　2013年2月15日：

　　借：銀行存款 936

　　貸：主營業務收入 800

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136

　　借：主營業務成本 760(960-200)

　　貸：庫存商品 760

　　(3)根據資料(3)，判斷2012年末，甲公司為A產品質量保證應確認的預計負債的金額，編制甲公司2012年與A產品質量保證相關的會計分錄。

　　甲公司為A產品質量保證應確認的預計負債=20000×0.5×(0×70%+1%×20%+2%×10%)=40(萬元)

　　2012年12月31日相關分錄為：

　　借：銷售費用 40

　　貸：預計負債 40

　　借：預計負債 30

　　貸：銀行存款 15

　　原材料 15

　　借：遞延所得稅資產 2.5

　　貸：所得稅費用 2.5

　　(4)根據資料(4)，判斷哪些是與甲公司業務重組有關的直接支出，編制甲公司在2012年末的相關會計分錄。

　　與甲公司業務重組有關的直接支出有：①因辭退員工將支付補償款1000萬元;②1年內退休人員辦理內部退休擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等300萬元;③因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元。

　　2012年12月31日的相關分錄為：

　　借：管理費用 1300(1000+300)

　　貸：應付職工薪酬 1300

　　借：管理費用 50

　　貸：預計負債 50

　　借：遞延所得稅資產 337.5(1300+50) ×25%

　　貸：所得稅費用 337.5

　　(5)根據資料(5)和(6)，判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債，如確認，計算預計負債的最佳估計數，并編制相關會計分錄;如不確認，說明理由。

　　資料(5)需要確認預計負債，預計負債的最佳估計數=(450+550)/2=500(萬元)

　　2012年12月31日：

　　借：營業外支出 500

　　貸：預計負債 500

　　借：遞延所得稅資產 125

　　貸：所得稅費用 125

　　資料(6)不需要確認預計負債。因為丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難，甲公司對丙公司的擔保極小可能導致其經濟利益流出。

　　【答案解析】

　　【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點進行考核】

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