五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　①4月30日外購時

　　借：在途物資 70.6

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 10.2

　　貸：銀行存款 80.8

　　②5月10日驗收入庫時

　　借：原材料 70.6

　　貸：在途物資 70.6

　　③6月30日進行減值測試

　　甲材料的可變現凈值小于成本，發生減值，應當計提減值準備=70.6-59.5=11.1(萬元)，會計處理如下：

　　借：資產減值損失 11.1

　　貸：存貨跌價準備 11.1

　　④12月31日進行減值測試

　　甲材料的可變現凈值小于材料成本，存貨跌價準備的余額=70.6-59.9=10.7(萬元)，由于之前的減值因素已經消失，應當恢復之前計提的存貨跌價準備=11.1-10.7=0.4(萬元)，會計處理如下：

　　借：存貨跌價準備 0.4

　　貸：資產減值損失 0.4

　　(2)

　　借：銀行存款 76.05

　　貸：其他業務收入 65

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 11.05

　　借：其他業務成本 59.9

　　存貨跌價準備 10.7

　　貸：庫存商品原材料 70.6

　　2.

　　【答案】

　　事項(1)的會計處理不正確。理由：A產品和B產品應分別進行期末計價，并計提存貨跌價準備。

　　A產品成本總額=500×150=75000(萬元)，A產品應以合同價作為可變現凈值的計算基礎，A產品可變現凈值=500×(180-10)=85000(萬元)，A產品成本小于可變現凈值，不需計提存貨跌價準備。

　　B產品成本總額=250×150=37500(萬元)，B產品應按市場價格作為估計售價，B產品可變現凈值=250×(145-10)=33750(萬元)，B產品應計提的存貨跌價準備=37500-33750=3750(萬元)。

　　更正分錄：

　　借：存貨跌價準備 7500(11250-3750)

　　貸：資產減值損失 7500

　　因萬興公司未確認遞延所得稅資產，所以應確認遞延所得稅資產=3750×25%=937.5(萬元)。

　　借：遞延所得稅資產937.5

　　貸：所得稅費用 937.5

　　事項(2)會計處理不正確。理由：銷售產品結轉的存貨跌價準備不能沖減資產減值損失，而應沖減主營業務成本，同時轉回遞延所得稅資產10萬元(40×25%)。

　　更正分錄如下：

　　借：資產減值損失 40

　　貸：主營業務成本 40

　　借：所得稅費用 10

　　貸：遞延所得稅資產 10

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