第 1 頁：單項選擇題

第 2 頁：多項選擇題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：計算分析題

第 5 頁：綜合題

第 6 頁：答案部分

　　四、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)甲公司換出資產確認的損益=(600-300)+(1200-600-60)=840(萬元)

　　購買日長期股權投資的初始投資成本=1800+2000=3800(萬元)

　　合并商譽=3800-6000×60%=200(萬元)

　　借：長期股權投資 　　　　　　　　　2000

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　102

　　無形資產　　　　　　　　　　　　 700

　　應交稅費——應交營業稅 　　　　　　60

　　營業外收入　　　　　　　　　　　 540

　　銀行存款　　　　　　 　 98

　　借：主營業務成本 300

　　貸：庫存商品　　　　 300

　　(2)編制甲公司出售對B公司投資相關會計分錄，計算合并報表確認的投資收益。

　　借：銀行存款　 35 000

　　貸：長期股權投資　 28 500

　　(45 600×50%/80%或45 600×62.5%)

　　投資收益　　 6 500

　　借：長期股權投資[(5 000-2 150+900)×30%]1 125

　　貸：盈余公積 　(2 000×30%×10%)60

　　利潤分配-未分配利潤[2 000×30%×90%]540

　　投資收益　 [(3 000-2150)×30%]255

　　資本公積　 　(900×30%)270

　　長期股權投資追溯后的賬面價值=45 600-28 500+1 125=18 225(萬元)

　　合并報表當期的處置投資收益=[(處置股權取得的對價35 000+剩余股權公允價值21000)-按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的可辨認凈資產的份額60 000×80%]-商譽360+其他綜合收益稅后凈額900×80%=8 360(萬元)

　　【答案解析】

　　【該題針對“長期股權投資的減值和處置,成本法轉換為權益法”知識點進行考核】

　　【答疑編號10923278】

　　2、

　　【正確答案】 (1)編制2012年1月1日轉換日轉換房地產的有關會計分錄;

　　借：投資性房地產——成本　　　　　30 000

　　貸：開發產品　　　　　　　　　　 10 000

　　資本公積——其他資本公積　　　20 000

　　(2)每年收到A公司租金及相關營業稅的會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　1 000

　　貸：預收賬款 1 000

　　借：預收賬款 1 000

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　1 000

　　借：營業稅金及附加　　50(1 000×5%)

　　貸：應交稅費——應交營業稅　　　　　50

　　(3)編制投資性房地產2012年和2013年末公允價值變動的相關分錄;

　　借：投資性房地產——公允價值變動　　500

　　貸：公允價值變動損益 500(30 500-30 000)

　　2013年12月31日：

　　借：投資性房地產——公允價值變動　　300

　　貸：公允價值變動損益300(30 800-30 500)

　　(4)編制該商品房進行改建和裝修的相關分錄;

　　借：投資性房地產——在建　　30 800

　　貸：投資性房地產——成本　　30 000

　　——公允價值變動 800(500+300)

　　借：投資性房地產——在建　　　1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　1 000

　　借：投資性房地產——在建 50

　　貸：應付利息　　 　50(1 000×5%)

　　借：投資性房地產——在建12.5(1 000×5%×3/12)

　　貸：應付利息　　　　　　　　12.5

　　借：投資性房地產——在建　　　500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 500

　　借：投資性房地產——成本　32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)

　　貸：投資性房地產——在建　　　32 362.5

　　(5)編制出售投資性房地產的相關會計分錄

　　借：銀行存款　　　 60 000

　　貸：其他業務收入　　60 000

　　借：其他業務成本　　11 562.5

　　公允價值變動損益 　2 800(800+2 000)

　　資本公積——其他資本公積　　20 000

　　貸：投資性房地產——成本　　32 362.5

　　——公允價值變動　2 000

　　借：營業稅金及附加　　3 000(60 000×5%)

　　貸：應交稅費——應交營業稅 3 000

　　【答案解析】

　　【該題針對“投資性房地產的處置,自用房地產轉換為投資性房地產”知識點進行考核】

　　【答疑編號10923283】

　　五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)編制甲公司2012年相關業務的會計分錄：

　�、�1月1日：

　　借：固定資產清理 800

　　累計折舊 100

　　貸：固定資產 900

　　借：投資性房地產——成本 1 880

　　貸：固定資產清理 800

　　營業外收入 200

　　主營業務收入 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)272

　　銀行存款 8

　　借：主營業務成本 500

　　貸：庫存商品 500

　　②12月31日：

　　借：投資性房地產——公允價值變動 120

　　貸：公允價值變動損益 120(2000-1880)

　　借：銀行存款 400

　　貸：其他業務收入 400

　　(2)編制甲公司2013年相關業務的會計分錄：

　�、�2013年1月1日：

　　借：長期股權投資——成本 2 950

　　貸：其他業務收入 2 000

　　銀行存款 950

　　借：其他業務成本 2 000

　　貸：投資性房地產——成本 1 880

　　——公允價值變動 120

　　借：公允價值變動損益 120

　　貸：其他業務成本 120

　　借：長期股權投資——成本 350

　　貸：營業外收入 350(2950-11000×30%=-350)

　　②3月20日：

　　借：應收股利 300

　　貸：長期股權投資——成本300

　　③4月20日：

　　借：銀行存款 300

　　貸：應收股利 300

　�、�12月31日：

　　經調整后，A企業2013年度的凈利潤=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(萬元)

　　借：長期股權投資——損益調整 1 215(4 050×30%)

　　貸：投資收益 1 215

　　借：長期股權投資——其他權益變動 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}

　　貸：資本公積——其他資本公積 30

　　(3)編制甲公司2014年相關業務的會計分錄：

　　經調整后，A企業2014年度的凈利潤=4750-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)=4500(萬元)

　　借：長期股權投資——損益調整 1 350(4 500×30%)

　　貸：投資收益 1350

　　借：資本公積——其他資本公積 30

　　貸：長期股權投資——其他權益變動 30

　　【答案解析】

　　【該題針對“以公允價值計量的非貨幣性資產交換處理原則”知識點進行考核】

　　【答疑編號10923290】

　　2、

　　【正確答案】 (1)

　　借：長期股權投資——ABC公司　　6 000(7 500×80%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4 500

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

　　(2)

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　 200(100×2)

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：營業成本 　　　　　　　　　25[50×(2-1.5)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　10

　　貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：遞延所得稅資產　　　　 3.75[(25-10)×25%]

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　3.75

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　固定資產——原價　　　　　　　　　　　　20

　　借：固定資產——累計折舊　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：遞延所得稅資產　　 　 4.625[(20-1.5)×25%]

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(3)

　　調整后的凈利潤=2 250+固定資產(-20+1.5)=2 231.5(萬元)

　　借：長期股權投資 　 1 785.2(2 231.5×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 785.2

　　借：長期股權投資　　　　　　　　　　120(150×80%)

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　調整后的長期股權投資=6 000+1 785.2+120=7 905.2(萬元)

　　抵銷分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　 　1 500

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　150

　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 300

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利潤——年末　　2 706.5(700+2 231.5-225)

　　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　 　　7 905.2

　　少數股東權益　　　　　　　1 976.3(9 881.5×20%)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　1 785.2(2 231.5×80%)

　　少數股東損益　　　　　　　　446.3(2 231.5×20%)

　　未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　700

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利潤——年末　　　　　　　　　　　2 706.5

　　(4)

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　 25

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　25 [50×(2-1.5)]

　　借：營業成本　　　　　　　　　　 20[40×(2-1.5)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　貸：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　12

　　貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　3.75[(25-10)×25%]

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　 3.75

　　借：所得稅費用　　　　3.75[3.75-(20-10+2-12)×25%]

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　 　　3.75

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　 20

　　貸：固定資產——原價　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　　　　　　2(20/10)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：遞延所得稅資產　　　 4.125 [(20-1.5-2)×25%]

　　所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(5)

　　借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　1 905.2

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　1 785.2

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　調整后的凈利潤=1 600+固定資產2=1 602(萬元)

　　借：長期股權投資　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 281.6

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　800(1 000×80%)

　　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　借：長期股權投資　　　　　　　12[(-60+75)×80%]

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　調整后的長期股權投資=6 000+1 905.2+1 281.6-800+12=8 398.8(萬元)

　　抵銷分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 650

　　——本年　　　　　　　　　　 15(75-60)

　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 525

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　 160

　　未分配利潤——年末 3 148.5(2 706.5+1 602-160-1 000)

　　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　 　　8 398.8

　　少數股東權益　　　　　　　2 099.7(10 498.5×20%)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　少數股東損益　　　　　　　　 320.4(1 602×20%)

　　未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　2 706.5

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　對所有者(或股東)的分配　　　　　　　 1 000

　　未分配利潤——年末　　　　　　　　　　　 3 148.5

　　【答案解析】

　　【該題針對“合并財務報表的相關調整,內部存貨交易的抵銷,內部固定資產、無形資產交易的抵銷”知識點進行考核】

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