暫時性差異

　　多項選擇題

　　下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎的資產

　　B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費

　　D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損

　　【正確答案】 AB

　　【知 識 點】 本題考核點是暫時性差異。

　　【答案解析】 資產賬面價值大于其計稅基礎、負債賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，選項A和B均正確;選項C和D產生的均為可抵扣暫時性差異。

　　單項選擇題

　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2015年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.48

　　C.72

　　D.12

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是暫時性差異。

　　【答案解析】 2015年12月31日設備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，2015年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。

　　多項選擇題

　　下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產

　　B.已計提減值準備的固定資產

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

　　D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識 點】 本題考核點是暫時性差異。

　　【答案解析】 選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法不允許扣除，賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異。

　　多項選擇題

　　企業當年發生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.預計產品質量保證費用

　　B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調整

　　C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

　　D.計提建造合同預計損失準備

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識 點】 本題考核點是暫時性差異。

　　【答案解析】 選項B，使負債賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

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