11

　　大海公司2015年12月31日取得的某項機器設備，賬面原價為220萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產按年數總和法計提折舊，預計凈殘值和折舊年限與會計相同。不考慮其他相關因素，2016年12月31日，該固定資產的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.

　　146.67

　　B.

　　150

　　C.

　　176

　　D.

　　178

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2016年12月31日該項固定資產的計稅基礎=220-(220-10)×5/15=150(萬元)。

　　12

　　非貨幣性資產交換同時換人多項資產的，在確定各項換入資產的成本時，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　按各項換入資產的公允價值確定

　　B.

　　按各項換人資產的賬面價值確定

　　C.

　　非貨幣性資產交換不具有商業實質，或者雖具有商業實質但換入資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本

　　D.

　　非貨幣性資產交換不具有商業實質，或者雖具有商業實質但換人資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換人資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　非貨幣性資產交換不具有商業實質，或者雖具有商業實質但換入資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換人各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。

　　13

　　甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;另以銀行存款支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司相對于最終控制方而言的凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計期間、會計政策相同，不考慮其他因素。甲公司取得該股權時應確認的資本公積為(　　)萬元。

　　A.

　　5150

　　B.

　　5200

　　C.

　　7550

　　D.

　　7600

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　甲公司取得該股權時應確認的資本公積=9000×80%-2000×1-50=5150(萬元)。

　　附會計分錄：

　　借：長期股權投資 7200(9000×80%)

　　貸：股本 2000

　　資本公積 5200

　　借：資本公積 50

　　貸：銀行存款 50

　　14

　　2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2015年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　135

　　B.

　　150

　　C.

　　180

　　D.

　　200

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　該事項對甲公司2015年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

　　15

　　房地產開發企業將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，轉換日商品房公允價值小于賬面價值的差額應當計入(　　)。

　　A.

　　其他綜合收益

　　B.

　　投資收益

　　C.

　　營業外收入

　　D.

　　公允價值變動損益

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　作為存貨的非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值小于賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益。

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