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　　>>>2016中級會計職稱會計實務考前一周通關卷匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1 [單選題] 高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應貸記的會計科目是(　　)。

　　A.預提費用

　　B.預計負債

　　C.盈余公積

　　D.專項儲備

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　高危行業企業提取安全生產費時，應當計人相關產品的成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目。

　　2 [單選題] 下列與可供出售金融資產相關的價值變動中，應當直接計入發生當期損益的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產公允價值的增加

　　B.購買可供出售金融資產時發生的交易費用

　　C.可供出售債務工具減值準備在原減值損失范圍內的轉回

　　D.以外幣計價的可供出售權益工具由于匯率變動引起的價值上升

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項A，可供出售金融資產公允價值的增加計入其他綜合收益;選項B，購買可供出售金融資產時發生的交易費用計入初始投資成本;選項C，可供出售債務工具減值準備在原減值損失范圍內的轉回計入資產減值損失;選項D，以外幣計價的可供出售權益工具由于匯率變動引起的價值上升計人其他綜合收益。

　　3 [單選題] 企業享受的下列稅收優惠中，屬于企業會計準則規定的政府補助的是(　　)。

　　A.增值稅出口退稅

　　B.免征的企業所得稅

　　C.減征的企業所得稅

　　D.先征后返的企業所得稅

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A，增值稅出口退稅實際上是政府歸還企業事先墊付的資金，不屬于政府補助;選項B和C，企業會計準則規定的政府補助是企業直接從政府得到資產，免征和減征企業所得稅不是直接得到資產，不屬于政府補助。

　　4 [單選題] 甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，未計提存貨跌價準備。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2015年12月31日在合并財務報表層面因該業務應列示的遞延所得稅資產為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　2015年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60%=960(萬元)，因該事項合并財務報表應列示的遞延所得稅資產=(960-500)×25%=115(萬元)。

　　5 [單選題] 下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是(　　)。

　　A.發出存貨計價采用加權平均法

　　B.可供出售金融資產后續計量

　　C.固定資產計提折舊

　　D.持有至到期投資采用攤余成本進行后續計量

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項B，屬于公允價值計量屬性。

　　6 [單選題] A公司管理層2015年11月1日決定停止某車間的生產任務，提出職工沒有選擇權的辭退計劃，規定擬辭退生產工人100人、總部管理人員5人，并于2016年1月1日執行。該辭退計劃已經通知相關職工，并經董事會批準，辭退補償為生產工人每人5萬元、總部管理人員每人20萬元。A公司2015年下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.借記“生產成本”科目500萬元

　　B.借記“管理費用”科目100萬元

　　C.借記“管理費用”科目600萬元

　　D.貸記“其他應付款”科目600萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　由于被辭退的職工不再為企業帶來未來經濟利益，因此所有職工辭退福利均計入管理費用，同時確認應付職工薪酬，補償總金額=100×5+5×20=600(萬元)。

　　7 [單選題] 2015年，甲公司實現利潤總額200萬元，其中：因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2015年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于可供出售金融資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2015年的所得稅費用是(　　)萬元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　因可供出售金融資產賬面價值與計稅基礎不一致產生的遞延所得稅不影響所得稅費用，因此，甲公司2015年的所得稅費用=(200+20)×25%=55(萬元)。

　　8 [單選題] 2015年1月1日，甲公司購人乙公司當日發行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資核算，每年年末確認投資收益，2015年12月31日確認投資收益35萬元。2015年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為(　　)萬元。.

　　A.1035

　　B.1037

　　C.1065

　　D.1067

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2015年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=(1050+2)-(1000×5%-35)=1037(萬元)。

　　9 [單選題] 企業享受的下列稅收優惠中，屬于企業會計準則規定的政府補助的是(　　)。

　　A.增值稅的出口退稅

　　B.免征的企業所得稅

　　C.減征的企業所得稅

　　D.先征后返的企業所得稅

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助;選項B和C不正確，不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規范的政府補助，比如政府與企業間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。

　　10 [單選題] 2014年1月1日，甲公司購買一項當日發行的債券，該債券年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為90萬元，交易費用為5萬元;每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，該債券在第5年年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際年利率為6.96%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至105萬元。2015年年末該債券的攤余成本為(　　)萬元。

　　A.94.68

　　B.97.61

　　C.105

　　D.100.40

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　持有至到期投資以攤余成本進行后續計量，不考慮公允價值;2014年年末持有至到期投資攤余成本=95+95×6.96%-4=97.61(萬元);2015年年末持有至到期投資攤余成本=97.61+97.61×6.96%-4=100.40(萬元)。

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