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　　>>>2016中級會計職稱會計實務(wù)考前一周通關(guān)卷匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1 [單選題] 高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)貸記的會計科目是(　　)。

　　A.預(yù)提費用

　　B.預(yù)計負債

　　C.盈余公積

　　D.專項儲備

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當計人相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目。

　　2 [單選題] 下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應(yīng)當直接計入發(fā)生當期損益的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加

　　B.購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

　　C.可供出售債務(wù)工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

　　D.以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項A，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加計入其他綜合收益;選項B，購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入初始投資成本;選項C，可供出售債務(wù)工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計入資產(chǎn)減值損失;選項D，以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升計人其他綜合收益。

　　3 [單選題] 企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是(　　)。

　　A.增值稅出口退稅

　　B.免征的企業(yè)所得稅

　　C.減征的企業(yè)所得稅

　　D.先征后返的企業(yè)所得稅

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A，增值稅出口退稅實際上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補助;選項B和C，企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。

　　4 [單選題] 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，未計提存貨跌價準備。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2015年12月31日在合并財務(wù)報表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　2015年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，因該事項合并財務(wù)報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

　　5 [單選題] 下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是(　　)。

　　A.發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法

　　B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量

　　C.固定資產(chǎn)計提折舊

　　D.持有至到期投資采用攤余成本進行后續(xù)計量

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項B，屬于公允價值計量屬性。

　　6 [單選題] A公司管理層2015年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人100人、總部管理人員5人，并于2016年1月1日執(zhí)行。該辭退計劃已經(jīng)通知相關(guān)職工，并經(jīng)董事會批準，辭退補償為生產(chǎn)工人每人5萬元、總部管理人員每人20萬元。A公司2015年下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.借記“生產(chǎn)成本”科目500萬元

　　B.借記“管理費用”科目100萬元

　　C.借記“管理費用”科目600萬元

　　D.貸記“其他應(yīng)付款”科目600萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此所有職工辭退福利均計入管理費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬，補償總金額=100×5+5×20=600(萬元)。

　　7 [單選題] 2015年，甲公司實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中：因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2015年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2015年的所得稅費用是(　　)萬元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　因可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的遞延所得稅不影響所得稅費用，因此，甲公司2015年的所得稅費用=(200+20)×25%=55(萬元)。

　　8 [單選題] 2015年1月1日，甲公司購人乙公司當日發(fā)行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資核算，每年年末確認投資收益，2015年12月31日確認投資收益35萬元。2015年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為(　　)萬元。.

　　A.1035

　　B.1037

　　C.1065

　　D.1067

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2015年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=(1050+2)-(1000×5%-35)=1037(萬元)。

　　9 [單選題] 企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是(　　)。

　　A.增值稅的出口退稅

　　B.免征的企業(yè)所得稅

　　C.減征的企業(yè)所得稅

　　D.先征后返的企業(yè)所得稅

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助;選項B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。

　　10 [單選題] 2014年1月1日，甲公司購買一項當日發(fā)行的債券，該債券年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為90萬元，交易費用為5萬元;每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，該債券在第5年年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際年利率為6.96%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至105萬元。2015年年末該債券的攤余成本為(　　)萬元。

　　A.94.68

　　B.97.61

　　C.105

　　D.100.40

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　持有至到期投資以攤余成本進行后續(xù)計量，不考慮公允價值;2014年年末持有至到期投資攤余成本=95+95×6.96%-4=97.61(萬元);2015年年末持有至到期投資攤余成本=97.61+97.61×6.96%-4=100.40(萬元)。

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