四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)

　　36 [簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：

　　(1)2013年3月2日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款4400萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為748萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為88萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵減增值稅)，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為450萬(wàn)元;支付安裝費(fèi)用32萬(wàn)元，支付安裝工人的薪酬330萬(wàn)元;假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2013年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提年折舊額。

　　(3)2014年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)持續(xù)使用為公司帶來(lái)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為120萬(wàn)元。

　　(4)2015年6月30日，甲公司決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬(wàn)元。

　　(5)改擴(kuò)建過(guò)程中替換一主要部件，其賬面價(jià)值為79.2萬(wàn)元，替換的新部件的價(jià)值為150萬(wàn)元。

　　(6)2015年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：

　　(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　參考解析：

　　(1)①支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等：

　　借：在建工程 (4400+88) 4488

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 748

　　貸：銀行存款 5236

　　②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程 350

　　貸：庫(kù)存商品 350

　　③支付安裝費(fèi)用：

　　借：在建工程 32

　　貸：銀行存款 32

　　④支付安裝工人薪酬：

　　借：在建工程 330

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 330

　　⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn) 5200(4488+350+32+330)

　　貸：在建工程 5200

　　(2)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(5200-200)/10×6/12=250(萬(wàn)元)

　　借：制造費(fèi)用 250

　　貸：累計(jì)折舊 250

　　(3)2014年折舊額=(5200-200)/10=500(萬(wàn)元);

　　2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5200-250-500)-4200=250(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 250

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250

　　(4)①2015年更新改造前折舊額=[(4200-120)/(10×12-6-12)]×6=240(萬(wàn)元)

　　借：在建工程 3960

　　累計(jì)折舊 990(250+500+240)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250

　　貸：固定資產(chǎn) 5200

　　②借：在建工程 369.2

　　貸：銀行存款 369.2

　　③借：在建工程 150

　　貸：工程物資 150

　　④借：營(yíng)業(yè)外支出 79.2

　　貸：在建工程 79.2

　　⑤改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3960+369.2+150-79.2=4400(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn) 4400

　　貸：在建工程 4400

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“(2015)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,(2015)固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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