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>>>2017中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前三天必做猜題卷匯總
一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)
1
甲公司2016年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2016年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元;乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為580萬(wàn)元。2016年12月31日乙公司結(jié)存的從甲公司購(gòu)入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售凈利潤(rùn)為60萬(wàn)元，2016年12月31日甲公司結(jié)存的從乙公司購(gòu)入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售凈利潤(rùn)為80萬(wàn)元。2016年甲公司合并凈利潤(rùn)中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.
2600
B.
2340
C.
2440
D.
2352
參考答案：B 參考解析：
2016年少數(shù)股東損益=(580-80)×20%=100(萬(wàn)元)，合并凈利潤(rùn)=2000+580-60-80=2440(萬(wàn)元)，歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=2440-100=2340(萬(wàn)元);或：歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=(580-80)×80%-60+2000=2340(萬(wàn)元)。
2
甲公司于2016年2月20日外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為12000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至11200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類(lèi)寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，2016年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.
-45
B.
45
C.
200
D.
800
參考答案：B 參考解析：
2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為11200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=12000-12000/20×10/12=11500(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200)×15%=45(萬(wàn)元)。
3
關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.
收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
B.
收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)
C.
符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表
D.
收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
參考答案：D 參考解析：
【答案】D
【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。
4
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于在財(cái)政授權(quán)支付方式下的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記( )科目。
A.
零余額賬戶(hù)用款額度
B.
銀行存款
C.
財(cái)政補(bǔ)助收入
D.
上級(jí)補(bǔ)助收入
參考答案：A 參考解析：
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于在財(cái)政直接支付方式下的支出，事業(yè)單位應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目;對(duì)于在財(cái)政授權(quán)支付方式下的支出，事業(yè)單位應(yīng)貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。
5
某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年3月4日購(gòu)入一批材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，增值稅額為3400元，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為100元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為600元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值為( )元。
A.
24100
B.
20700
C.
20600
D.
24000
參考答案：A 參考解析：
小規(guī)模納稅人，采購(gòu)存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，計(jì)入存貨成本。該企業(yè)取得的存貨的入賬價(jià)值=20000+3400+100+600=24100(元)。
6
甲公司發(fā)行了每股面值為100元人民幣的優(yōu)先股，甲公司能夠自主決定是否派發(fā)優(yōu)先股股息，當(dāng)期未派發(fā)的股息不會(huì)累積至下一年度。該優(yōu)先股具有一項(xiàng)強(qiáng)制轉(zhuǎn)股條款，即當(dāng)某些特定觸發(fā)事件發(fā)生時(shí)，優(yōu)先股持有方需按每股20元的轉(zhuǎn)股價(jià)將其持有的優(yōu)先股轉(zhuǎn)換為5股甲公司的普通股。該金融工具是( )。
A.
金融負(fù)債
B.
金融資產(chǎn)
C.
權(quán)益工具
D.
復(fù)合金融工具
參考答案：C 參考解析：
因交付普通股數(shù)量固定，因此，甲公司應(yīng)將該優(yōu)先股分類(lèi)為一項(xiàng)權(quán)益工具。
7
2016年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為6年，年租金為50萬(wàn)元，每年4月1日支付租金，租賃期滿(mǎn)后甲事業(yè)單位可按1萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，且甲事業(yè)單位擬于租賃期滿(mǎn)后購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
50
B.
61
C.
301
D.
300
參考答案：C 參考解析：
甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值=50×6+1=301(萬(wàn)元)。
8
甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2015年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量)的賬面原值為14000萬(wàn)元，已提折舊為400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2016年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為17600萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2016年1月1日未分配利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。
A.
3000
B.
4000
C.
2700
D.
3600
參考答案：C 參考解析：
由于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2016年1月1日未分配利潤(rùn)的金額=[17600-(14000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=2700(萬(wàn)元)。
9
以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，且該或有金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的，下列處理中，正確的是( )。
A.
沖減其他綜合收益
B.
沖減營(yíng)業(yè)外支出
C.
沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.
沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入
參考答案：D 參考解析：
或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。或有應(yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。
10
下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中。不正確的是( )。
A.
建造合同完工后處置相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入
B.
處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失
C.
建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入
D.
建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
參考答案：A 參考解析：
建造合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。
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