四、股份制改組的會計報表審計

　　一般包括三個主要階段，計劃階段、實施審計階段和審計完成階段。

　　(一)計劃階段

　　1.調查、了解被審計單位的基本情況

　　2.簽訂審計業務約定書

　　3.執行程序

　　4.確定重要性水平：重要水平是指財務會計報表等信息的漏報或錯報程度足以影響使用者根據財務報表所作出的決策。在計劃階段，注冊會計師需要確定兩個層次的重要性水平：會計報表和賬戶余額。

　　5.分析審計風險：審計風險是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發表無保留意見的可能性。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。固有風險是假定沒有內部控制的情況下，會計報表某項認定產生重大錯報的可能性;控制風險是被審計單位的內部控制制度或程序不能及時防止或發現某項認定發生重大錯報的可能性;檢查風險則是指審計未能檢查出某項認定已存在的重大錯誤的可能性。

　　6.編制審計計劃。

　　(二)實施審計階段

　　(三)審計完成階段

　　審計期后事項和或有損失

　　被審計單位的資產負債表截止日到審計報告日發生的，以及審計報告日至會計報表公布日發生的對會計報表產生影響的事項，稱為期后事項。

　　或有損失是指由某一特定的經濟業務所造成的，將來可能會發生，并要由被審計單位承擔的潛在損失。這些可能發生的損失，到被審計單位資產負債表日為止，仍不能確定。如果一項潛在損失是可能的，且損失的數額是可以合理估計出來的，則該項損失應作為應計項目，在會計報表中反映。如果可能損失的金額無法合理估計，或者如果損失僅僅有些可能，則只能在附注中反映，而不在會計報表中列為應計項目。

　　五、股份制改組的法律審查 (了解)

　　例題7：股份制改制的法律審查的內容包括( )。

　　A.發起人資格及發起協議的合法性

　　B.發起人投資行為和資產狀況的合法性

　　C.無形資產權利的有效性和處理的合法性

　　D.原企業重大變更的合法性和有效性

　　答案：ABCD

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