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　　第五章第三節(jié)　公司財務分析

　　一、公司主要的財務報表

　　在財務報表中，最為重要的有資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

　　(一)資產(chǎn)負債表

　　資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表，它表明企業(yè) 在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對凈資 產(chǎn)的要求權。

　　總資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)(資本、股東權益)

　　資產(chǎn)負債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負債和所有 者權益各項目。

　　同時，資產(chǎn)負債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。

　　例5-3(2012年3月真題·判斷題)資產(chǎn)負債表僅提供期末有關資 產(chǎn)、負債、所有者權益的數(shù)據(jù)。(　　)

　　【參考答案】 ×

　　【解析】 資產(chǎn)負債表提供年初數(shù)和期末有關資產(chǎn)、負債、所有者權益 的數(shù)據(jù)。

　　(二)利潤表

　　利潤表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表，表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)進行獲利的能力。

　　我國采用多步式利潤表格式。

　　利潤表反映七項內(nèi)容：(1)構成營業(yè)收人的各項要素。(2)構成營業(yè)利潤的各項要素。(3)構成利潤總額(或虧損總額)的各項要素。(4)構成凈利潤(或凈虧損)的各項要素。(5)每股收益。(6)其他綜合收益。(7)綜合收益總額。

　　(三)現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn) 金等價物的能力。

　　現(xiàn)金流量表分為：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三個部分。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常可以采用間接法和直接法兩種方法反映。在我國，現(xiàn)金流量表也可以按直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補充資料中還要單獨按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的情況。現(xiàn)金流量表的投資活動比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣。

　　(四)所有者權益變動表

　　所有者權益變動表(又稱“股東權益變動表”)是反映公司本期(年度或中期)內(nèi)截至期末所有者權益各組成部分變動情況的報表。該表全面反映了企業(yè)的股東權益在年度內(nèi)的變化情況，便于會計信息使用者深入分析企業(yè)股東權益的增減變化情況，并進而對企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，提供對決策有用的信息。所有者權益變動表應當全面反映一定時期所有者權益變動的情況，包括：所有者權益總量的增減變動、所有者權益增減變動的重要結構性信息、直接計人所有者權益的利得和損失。

　　股東權益增減變動表的各項內(nèi)容包括：

　　(1)凈利潤;

　　(2)直接計人所有者權益的利得和損失項目及其總額;

　　(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;

　　(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;

　　(5)按照規(guī)定提取的盈余公積;

　　(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

　　二、公司財務報表分析的目的與方法

　　(一)主要目的

　　財務報表分析的目的是為有關各方提供可以用來做如決策的信息。但對不同的使用主體，分析的目的也不完全相同。

　　表5-5公司財務報表分析目的一覽表

　　財務報表分析的一般目的可以概括為：評價過去的經(jīng)營業(yè)績;衡量現(xiàn)在的財務狀況;預測未來的發(fā)展趨勢。

　　(二)分析方法與原則

　　1.分析方法：包括比較分析法和因素分析法兩大類。

　　比較分析法指對兩個或幾個有關的可比數(shù)據(jù)進行對比，揭示財務指標的差異和變動關系，是財務報表分析中最基本的方法。最常用的比較分析方法有：單個年度的財務比率分析、不同時期的財務報表比較分析、與同行業(yè)其他公司之間的財務指標比較分析三種。

　　因素分析法指依據(jù)分析指標和影響因素的關系，從數(shù)量上確定各因素對財務指標的影響程度。

　　2.分析原則：財務報表分析的原則主要包括：堅持全面原則、堅持考慮個性原則。

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